ПРАВОВА ПОДІЯ:
Державна фіскальна служба в листі № 153/6/99-99-19-02-02-15 розповіла про особливості віднесення банком заборгованості до категорії «безнадійна».
ВПЛИВ НА БІЗНЕС:
Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПК об'єкт оподаткування - прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінзвітності підприємства згідно з національними положеннями бухобліку або міжнародними стандартами фінзвітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III «Податок на прибуток підприємств» ПК.
Підпунктом 139.3.1 п. 139.3 ст. 139 ПК визначено, що банки й небанківські фінансові установи, крім страхових компаній, недержавних пенсійних фондів, корпоративних інвестиційних фондів і адміністраторів недержавних пенсійних фондів, визнають різниці, що виникають при формуванні резервів у зв'язку зі знеціненням (зменшенням корисності) активів згідно з вимогами МСФЗ з урахуванням вимог пп. 139.3.2 - 139.3.4 п. 139.3 ст. 139 ПК.
Відповідно до пп. 139.3.2 п. 139.3 ст. 139 ПК використання резерву у зв'язку з припиненням визнання активу згідно з вимогами міжнародних стандартів фінзвітності не змінює фінансового результату до оподаткування, крім випадків, визначених пп. 139.3.3 і 139.3.4 ПК.
Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму використання резерву для списання (відшкодування) активу, який не відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 ПК, крім суми, що списується за рахунок тієї частини резерву, на яку збільшувався фінансовий результат до оподаткування у зв'язку з перевищенням ліміту (ч. 2 пп. 139.3.3 п. 139.3 ст. 139 ПК).
Отже, якщо використовується резерв для списання активу, такий актив перевіряється на відповідність критеріям безнадійності, визначеним пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 ПК, і в разі їх невідповідності проводиться коригування фінансового результату до оподаткування згідно з ч. 2 пп. 139.3.3 п. 139.3 ст. 139 ПК шляхом збільшення такого фінансового результату на суму використання резерву для списання (відшкодування) активу, що не відповідає зазначеним ознакам.
ПРОТЕ:
В інших випадках банк при списанні дебіторської заборгованості повинен віднести її на доходи.
