Депутаты приняли Закон о внесении изменений в Налоговый кодекс (законопроект № 5368), более известный как Налоговая реформа - 2016. Документ принят с учетом предложений Комитета по вопросам налоговой и таможенной политики. При этом депутаты не поддержали передачу баз данных на администрирование Минфину. Эта привилегия по-прежнему остается у фискалов.
Напомним, согласно законопроекту № 5368 внесены следующие изменения в НКУ.
Администрирование налогов и сборов
- введен полноценный электронный кабинет плательщика налогов;
- дано определение понятию "уполномоченное лицо контролирующего органа" - это должностное (служебное) лицо контролирующего органа, уполномоченное руководителем такого органа на выполнение определенных функций;
- изменены критерии отнесения налогоплательщика к категории крупных налогоплательщиков: увеличивается показатель уплаты платежей в госбюджет по платежам, которые контролируются ГФС, с 12 до 20 млн. грн; изменяются критерии доходов, учитываемые при определении объекта налогообложения, на критерии общего объема поставки в размере 1 млрд. грн;
- ведение единой базы индивидуальных налоговых консультаций на сайте ГФС, обобщающие консультации являются приоритетными и предоставляются Минфином;
- контрольно-проверочная работа осуществляется на областном уровне, районные налоговые инспекции выполняют исключительно сервисные функции;
- план-график документальных плановых проверок должен обнародоваться на сайте ГФС.
Налог на прибыль
- четко определен (налоговый) отчетный период для неприбыльных организаций и (налоговый) отчетный период при приобретении статуса плательщика налога на прибыль;
- нерезидентам предоставлена возможность документально подтверждать уплату налога на прибыль на территории Украины;
- уточнен порядок:
• амортизации основных средств и нематериальных активов, начисление которой осуществляется без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухучета;
• корректировки финансового результата до налогообложения на сумму расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств и нематериальных активов (поскольку такие расходы нельзя учитывать при расчете налога на прибыль), как не связанные с получением дохода плательщика;
• уменьшение финансового результата до налогообложения на сумму первоначальной стоимости объекта непроизводственных основных средств или нематериальных активов в случае продажи такого объекта, поскольку такие расходы были осуществлены налогоплательщиком при приобретении такого объекта и соответствующегл увеличения финансового результата до налогообложения на сумму остаточной стоимости такого объекта;
• определения согласно национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
- четкого определения правовых оснований для списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов, которая отвечает признакам безнадежной задолженности;
- положения относительно избежания двойного учета при определении финансового результата до налогообложения доходов или расходов, возникновению которых для целей налогообложения происходит после 01.01.2015;
- уменьшены минимально допустимые сроки до 2 лет амортизации для основных средств группы 4 (машины и оборудование);
- на период до 31 декабря 2021 года введены налоговые каникулы по применению нулевой ставки налога на прибыль для предприятий, у которых годовой доход не превышает 3-х миллионов гривен и размер начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников является не меньше размера двух минзарплат, при условии соответствия определенным критериям.
НДС
- установлена невозможность отмены налогового кредита по налоговой накладной/расчета корректировки к ней, составленной и зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных после 1 июля 2017 года;
- введен механизм приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, которая подпадает под критерии оценки степени рисков, достаточных для такого приостановления (критерии будут определяться Министерством финансов Украины) и восстановления такой регистрации, в случае прекращения процедуры приостановления их регистрации;
- увеличен срок регистрации налоговых накладных и расчета корректировки к таким налоговым накладным в ЕРНН (с 180 до 365 календарных дней) с одновременным установлением штрафа относительно отсутствия такой регистрации в размере 50% от суммы НДС, а также установлением штрафа при нарушении сроков регистрации всех налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным, в том числе составленных неплательщиками налога (за исключением определенных операций);
- введен единый публичный Реестр заявлений на бюджетное возмещение НДС, согласно которому орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, будет в автоматическом режиме перечислять средства, которые подлежат возмещению из бюджета;
- распространение обязательного реквизита, в частности кода товара согласно УКТ ВЭД в налоговой накладной, на все без исключения товары, а также дополнение новым обязательным реквизитом для услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг;
- предоставлено право на перенос налогового кредита, подтвержденного документальной проверкой контролирующего органа, при реорганизации путем присоединения или слияния с другим плательщиком НДС в состав налогового кредита правопреемника;
НДФЛ
- увеличен размер суточных при командировках за границу с 0,75 размера минимальной заработной платы до 40 евро на день (не включаются в доходы физического лица);
- расширен перечень расходов физического лица - предпринимателя от осуществления хозяйственной деятельности на суммы налогов, сборов, которые связаны с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя (кроме НДС для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного как плательщик НДС и акцизного налога, НДФЛ с дохода от хозяйственной деятельности, налога на имущество); суммы ЕСВ в размерах и порядке, установленных законом; платежей, уплаченных за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности физического лица - предпринимателя; получения разрешения, другого документа разрешительного характера, связанных с хозяйственной деятельностью физического лица - предпринимателя;
- физическому лицу - предпринимателю предоставлено право на амортизацию основных средств, используемых в деятельности (кроме жилой недвижимости и автомобилей);
- расширена обязанность относительно заполнения и представления налоговой декларации от имени плательщика налога на родителей - в отношении доходов, полученных малолетним/несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;
- в налогооблагаемый доход не включаются суммы, уплаченные любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений на получение образования, подготовку или переподготовку студента или работника, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы;
- снято ограничение относительно размера суммы, уплаченной за обучение, которую разрешено включать в налоговые скидки налогоплательщика или членов его семьи первой степени родства.
Единый налог
- разрешено при расчете общего количества наемных лиц у физического лица - предпринимателя, являющегося плательщиком единого налога, не учитывать работников, которые призваны на военную службу во время мобилизации, на особый период;
Акцизный налог
- выведена из системы электронного администрирования реализации горючего и отменена необходимость регистрации плательщиками акцизного налога лиц, которые реализуют топливо в емкостях до 2 литров, кроме операций по реализации такого топлива его производителями;
- освобождены от налогообложения акцизным налогом табачного сырья табачно-ферментационные заводы, а также введено дополнительное стимулирование выращивания такого сырья в Украине (освобождение от налогообложения выращивание и переработку табачного сырья);
- приведены в соответствие с Таможенным тарифом коды согласно УКТ ВЭД, по которым облагаются акцизным налогом электромобили и отдельные мотоциклы;
- отменена необходимость для импортированных алкогольных напитков соответствовать сумме акциза, обозначенной на акцизной марке, сумме акциза, действующей на дату розлива этой продукции;
- предоставлена возможность отображать в акцизной накладной нулевую сумму акцизного налога при отпуске топлива, что используется для производства не подакцизных товаров при условии предоставления налогового векселя.
Трансфертное ценообразование
- установлены новые критерии для признания сделки контролируемой:
• годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухучета, увеличен до 150 млн. грн за налоговый (отчетный) год;
• объем хозяйственных операций налогоплательщика с одним контрагентом, определенный по правилам бух учета, увеличен до 10 млн. грн за налоговый (отчетный) год;
- хозяйственные операции с нерезидентами, которые не уплачивают налог на прибыль (корпоративный налог), или которые освобождены от уплаты такого налога, также признаются контролируемыми.
- усовершенствованы требования и систематизирован перечень информации, которая должна быть отражена в отчете о контролируемых операциях, документации по трансфертному ценообразованию;
- предусмотрена возможность самостоятельной корректировки цены контролируемой операции до верхнего или нижнего значения диапазона цен вместо медианы диапазона;
- предусмотрены штрафные санкции за несвоевременное представление отчета о контролируемых операциях и документации по трансфертному ценообразованию.
Плата за землю
- установлено, что минимальный размер арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности не может быть меньше размера земельного налога, установленного для соответствующей категории земельных участков на соответствующей территории;
Рентная плата
- плательщиками рентной платы за специальное использование воды определены только первичные водопользователи, из плательщиков исключены вторичные водопользователи;
- состав расходов, которые не учитываются при исчислении стоимости добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по фактической и расчетной стоимости, дополнить расходами, связанными с предпродажной подготовкой, упаковкой, в том числе фасовкой (простым бутилированием);
Особенности налогообложения на временно оккупированной территории
- урегулирован вопрос уплаты отдельных налогов (НДФЛ, акцизного налога, единого налога и налога на имущество) на временно оккупированной территории путем установления особых правил их администрирования - приостановление начисления штрафов, освобождение от уплаты местных налогов.
Новая платформа от ЛИГА:ЗАКОН: бланки и шаблоны договоров, формирование отчетности, бухгалтерский и налоговый учет, законодательство и многое другое, что необходимо для работы бухгалтера!
