В Украине отменяется 2% единый налог и частично мораторий на проведение проверок. Соответствующий Закон от 30.06.2023 № 3219 - IX вступил в силу 1 августа 2023 года.
ГНС в своем информационном письме № 4/2023 разъясняет, какие ключевые изменения произойдут с 01.08.2023. Об этом детальнее читайте здесь
В частности, относительно порядка и условий возвращения субъектов хозяйствования на систему налогообложения, на которой они находились раньше, а также вопрос определения предельного объема дохода после возвращения и особенности взимания единого налога плательщиков, которые до 1 августа 2023 года использовали упрощенную систему с особенностями налогообложения (2%).
Следовательно, с учетом изменений, внесенных Законом, упрощенная система с особенностями налогообложения действует до 1 августа 2023 года, то есть по 31 июля 2023 года включительно.
Как будет происходить переход и на какую систему налогообложения?
Плательщики единого налога третьей группы, которые по состоянию на 31 июля 2023 года использовали упрощенную систему с особенностями налогообложения (2%), с 1 августа 2023 года автоматически будут переведены на применение системы налогообложения (на соответствующую ставку и группу единого налога или на общую систему налогообложения), на которой такие плательщики налога находились до избрания особенностей налогообложения.
Вновь созданные субъекты хозяйствования, которые со дня государственной регистрации выбрали упрощенную систему с особенностями налогообложения, автоматически будут переведены на применение единого налога третьей группы со ставкой 5 % дохода.
Нужно ли после возвращения на ЕН третьей группы включать в сумму предельного дохода доход, полученный в период пребывания на 2% ЕН?
Доход, полученный в период применения упрощенной системы с особенностями (2%) не включается в объем дохода, определенного для соответствующей группы плательщиков единого налога. Плательщики, которые после прекращения действия упрощенной системы с особенностями налогообложения автоматически или самостоятельно откажутся от ее использования, должны к первому числу месяца, следующему за календарным месяцем в котором состоялось возвращение (до 1 сентября 2023 года), выполнить требования относительно приведения осуществляемых видов хозяйственной деятельности в соответствие с видами деятельности, разрешенными пунктами 291.5 и 291.5-1 статьи 291 НКУ.
Как рассчитывать предельный доход для дальнейшего пребывания на ЕН третьей группы?
В 2023 году предельный объем дохода для плательщиков единого налога третьей группы со ставкой 3 или 5 процентов определяется пропорционально количеству календарных месяцев текущего календарного года, в течение которых плательщик единого налога не применял упрощенную систему с особенностями налогообложения.
Например, если с 01 января по 31 июля 2023 года субъект хозяйствования применял упрощенную систему с особенностями налогообложения и с 01 августа вернулся на уплату единого налога третьей группы со ставкой 3 или 5 процентов, предельный объем дохода для такого плательщика на 5 месяцев до конца 2023 года будет составлять 3 257 875 гривен.
Расчет предельного объема дохода на 2023 год: 1 167 размеров минимальной заработной платы, определенной на 1 января 2023 года * 6 700 грн = 7 818 900 грн.
Расчет предельного объема дохода на 5 месяцев до конца 2023 года: (7 818 900 грн / 12 месяцев) * 5 месяцев = 3 257 875 грн.
Как быть предпринимателям, которые в период применения ЕН 2% перешли на деятельность, которая является запрещенной для упрощенцев?
Субъекты хозяйствования, которые в 2023 году использовали упрощенную систему с особенностями налогообложения и потеряли право или самостоятельно отказались от ее использования и были переведены в уплату других налогов и сборов, определенных Кодексом, имеют право в 2023 году повторно перейти на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала и при условии соблюдения требований главы 1 раздела XIV Кодекса.
При этом, налогоплательщики, которые по состоянию на 1 августа 2023 года не зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость, имеют право до 1 сентября 2023 года подать заявление о переходе на применение единого налога третьей группы со ставкой 5 процентов. Такие субъекты хозяйствования будут считаться плательщиками единого налога третьей группы со ставкой 5 процентов с 1 августа 2023 года при условии указания в строке 5.1 заявления даты перехода с 1 августа 2023 года.
Как руководителю получать "отфильтрованную" информацию, которая влияет на деятельность бизнеса? На дашборде в LIGA360. Мониторинг репутации, новости рынка и деятельность партнеров и конкурентов в удобном визуальном формате. Закажи индивидуально настроенный дашборд прямо сегодня.
