НАПК предложило пути минимизации коррупционных рисков в блокировании налоговых накладных

НАПК выявило пять ключевых коррупционных рисков в процедуре регистрации ПН/РК :

• непрозрачная работа системы автоматизированного мониторинга соответствия налоговых накладных/расчетов корректировки критериям оценки степени рисков (СМКОР) в пользу "ручного режима" регулирования;

• необоснованная остановка регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки;

• неучтение таблиц данных плательщика НДС;

• невыполнение судебных решений относительно регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки;

• наличие коррупциогенных факторов в работе комиссий налоговых органов регионального уровня после остановки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки.

В НАПК подчеркнули, что с начала 2023 года порядок блокирования НН менялся дважды. В январе вступила в силу редакция, которую правительство приняло в конце 2022 года (от 23.12.2022 № 1428), а в июне внесены очередные изменения к алгоритму регистрации и остановки налоговых накладных (от 02.06.2023 № 574, от 16.06.2023 № 603). Однако невзирая на неоднократное внесение изменений в Порядок № 1165 ситуация с блокированием налоговых накладных не улучшается.

Так, ГНС ежемесячно размещает статистику блокирования налоговых накладных на собственном сайте, однако статистика очень поверхностна и не дает возможность оценить эффективность работы СМКОР (Процент блокирования предприятия (от экономически активных плательщиков НДС.)

К примеру, в октябре 2023 года 25,4 тыс. плательщикам НДС было заблокировано налоговые накладные и расчеты корректировки. Это составляет 17% от тех плательщиков, которые подавали НН/РК на регистрацию. Количество таких плательщиков не уменьшается, невзирая на изменения критериев блокирования (июль - 24,3 тыс., август - 24,7 тыс., сентябрь - 25,4 тыс., октябрь - 25,4 тыс. плательщиков НДС). Похожая ситуация с общей суммой НДС, отмеченной в налоговых накладных, регистрация которых остановлена.

Для минимизации рисков НАПК предлагает ряд рекомендаций, в частности:

Кабинету Министров Украины обеспечить:

• внесение изменений в Порядок остановки регистрации НН/РК, в частности относительно: определения и установления перечня критериев к лицам, которые не могут входить в состав центральной и региональных комиссий налоговых органов, в частности из-за отсутствия опыта работы в подразделениях администрирования НДС или налогового аудита не менее 3 лет; установление эффективных предохранителей привлечения к работе комиссии лиц, которые будут действовать в условиях конфликта интересов; рассмотреть возможность привлечения к работе комиссии центрального уровня ГНС Украины представителей общественности и бизнеса, в частности постоянно действующего консультативно-совещательного органа Кабинета Министров Украины Совета бизнес-омбудсмена.

• внесение законодательных изменений путем определения механизма исполнения судебных решений относительно обязательства налоговых органов зарегистрировать налоговые накладные. Срок должен быть реалистичным и не превышать 30 рабочих дней с даты набирания судебным решением законной силы.

• внесение изменений в Налоговый кодекс Украины в части определения понятий: позитивная налоговая история плательщика налога на добавленную стоимость и критерии ее определения; таблица данных налогоплательщика на добавленную стоимость.

Министерству финансов Украины:

• рассмотреть возможность проведения проверок комиссий по вопросам остановки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных;

• провести полноценный анализ витрат-вигод действующей системы администрирования НДС, провести расчеты стоимости администрирования НДС в Украине, в частности ведение ЕРНН, СЕА НДС и СМКОР для бизнеса, налоговой службы и судебной системы;

• осуществить анализ эффективности работы СМКОР за период 2017 - 2023 годов с обнародованием таких результатов;

• рассмотреть возможность привлечения к анализу эффективности работы СМКОР Министерства цифровой трансформации Украины, в частности для реинжиниринга бизнес-процессов;

• по результатам анализа эффективности работы СМКОР предложить пути решения выявленных проблем в деятельности СМКОР.

Министерству финансов Украины совместно с Государственной налоговой службой Украины обеспечить выполнение распоряжения Кабинета Министров Украины от 05.07.2019 № 542-р "Некоторые вопросы реализации концептуальных направлений реформирования системы органов, которые реализуют государственную налоговую и таможенную политику", в частности в части:

• внедрения системы мониторинга результативности рассмотрения судами налоговых споров, которые прошли процедуру административного обжалования, и состояния выполнения соответствующих судебных решений;

• обсуждения при участии общественности, представителей бизнеса и утверждение по его результатам критериев эффективности и показателей работы СМКОР;

• обнародование на официальных вебсайтах ГНС Украины и региональных налоговых органов информации об их деятельности, кроме информации с ограниченным доступом;

Осуществить организационно-правовые мероприятия относительно приведения в соответствие собственных нормативно-правовых и/или утверждение новых актов в соответствии с Законом Украины "Об административной процедуре", обеспечив инклюзивность всех заинтересованных лиц, законные интересы которых затрагиваются в пределах административного производства.

Государственной налоговой службе Украины:

• определить критерии эффективности СМКОР, в частности:

- соотношение остановленных НН/РК к зарегистрированным (по количеству накладных) %;

- соотношение остановленных НН/РК к зарегистрированным (по сумме НДС) %;

- количество предприятий, которым было остановлено НН/РК (рисковых), - месяц к месяцу, в динамике;

- количество НН/РК, относительно которых судами принято решение в пользу налогоплательщиков, к количеству НН/РК, относительно которых судами принято решение в пользу государства.

• ввести инструмент информирования налогоплательщиков о рисковых контрагентах, в частности путем представления соответствующего запроса субъектами хозяйствования через собственный электронный кабинет налоговым органам;

• предоставить возможность плательщикам НДС обратиться на единую горячую линию соответствующего подразделения ГНС Украины относительно получения консультаций по вопросам разблокирования налоговых накладных, согласования таблицы данных или выполнения решения суда (обеспечение принципа экстерриториальности получения услуг от ГНС Украины);

• рассмотреть возможность введения риск-ориентированного подхода в определении именно рисковых операций, а не рисковых субъектов хозяйствования;

• рассмотреть вопрос относительно персонификации решения налоговой службы ответственностью должностных лиц, которые принимают/подтверждают решение автоматизированной системы относительно остановки регистрации налоговых накладных, отказа в согласовании таблиц данных налогоплательщика, подтверждением невозможности своевременного выполнения решений судов.

Министерству юстиции Украины обеспечить надлежащий контроль за работой структурных подразделений территориальных органов Минюста, которые осуществляют полномочия в сфере принудительного исполнения решений, в части остановки регистрации налоговых накладных.