Государственная налоговая служба в своей новой консультации напомнила: отсутствие контрагента в «списке» форм не является гарантией того, что ваши операции не признают контролируемыми.
Суть проблемы. Многие украинские компании, проверяя иностранных контрагентов, ориентируются на Перечень № 480. Это утвержденный Кабмином список организационно-правовых форм, операции с которыми считаются рисковыми с точки зрения размывания налоговой базы.
Логика бизнеса часто такова: «Если формы моего партнера нет в списке - операция не подпадает под ТЦО (трансфертное ценообразование)». Однако, рассматривая кейс с немецкой компанией формы SE & Co.KGaA, налоговики отметили обратное: тот факт, что формы нет в списке, лишь означает, что к ней не применяются специфические правила «освобождения через справку». Но это не отменяет общих правил контроля.
Когда операция все равно станет контролируемой? ГНС напоминает, что даже если ваш партнер имеет «безопасную» организационную форму, операция подпадает под контроль ТЦО при наличии других базовых критериев, в частности:
1. Стоимостный порог: Ваш годовой доход превышает 150 млн грн, а объем операций с этим контрагентом - 10 млн грн.
2. Статус контрагента:
Контрагенты являются связанными лицами.
Операции осуществляются через комиссионеров-нерезидентов.
Контрагент зарегистрирован в стране с низкой налоговой нагрузкой (другой перечень Кабмина - касательно юрисдикций).
То есть, проверка только организационно-правовой формы - это лишь верхушка айсберга.
Почему не сработает «защитная справка»? Для компаний, чья форма есть в Перечне № 480, существует механизм защиты: они могут предоставить справку о том, что реально платят налоги в своей стране, и тогда операция не считается контролируемой. Но налоговая отмечает интересный нюанс: если формы компании нет в Перечне № 480, то и механизм «оправдания» через справку к ней применить невозможно. Если вы достигли стоимостных лимитов и являетесь связанными лицами - вы отчитываетесь о ТЦО, и никакая справка о резидентстве этого не изменит.
Полезная деталь для тех, кто работает с Германией. В рамках консультации ГНС также поделилась информацией от немецкого Минфина. Если вам все же необходимо подтвердить налоговую резидентность партнера из ФРГ, обратите внимание: такие справки выдаются всеми федеральными землями по единой унифицированной форме «034450». Любая другая форма может вызвать вопросы при проверке.
Итак, не полагайтесь исключительно на Перечень № 480 при анализе рисков. Комплексная проверка ВЭД-контракта должна включать анализ связанности лиц и роли посредников, независимо от того, как называется организационная форма вашего партнера.
Чтобы избежать иллюзии безопасности при проверке иностранных контрагентов и учесть все нюансы трансфертного ценообразования, бизнесу необходимо использовать комплексные инструменты мониторинга рисков. Именно для решения таких задач LIGA ZAKON презентовала новое решение LIGA360 для бизнеса и государственных органов, позволяющее автоматизировать контроль изменений законодательства и проверку партнеров. Увидьте преимущества в действии, заказав персональную консультацию.
