Государственная налоговая служба подчеркивает, что получение специального статуса резидента «Дія Сіті» или новосозданного режима «Дефенс Сіті» не отменяет обязанностей налогоплательщиков по соблюдению принципа «вытянутой руки». Несмотря на налоговые стимулы, предусмотренные для развития цифровой экономики и оборонно-промышленного комплекса, правила контроля за трансфертным ценообразованием остаются действующими для всех субъектов хозяйствования.
Требования к резидентам спецрежимов. Для резидентов «Дія Сіті» объектом внимания налоговиков являются любые хозяйственные операции, договоры или договоренности, влияющие на финансовый результат до налогообложения, даже если они не подтверждены документально. Если такие операции подпадают под критерии контролируемых, компания обязана проводить их анализ на соответствие рыночным условиям (принципу «вытянутой руки»), используя методы, определенные статьей 39 НКУ. Аналогичные требования применяются и к участникам правового режима «Дефенс Сіті», нормы касательно которого (Закон № 4577-IX) вступили в силу 5 октября 2025 года. Предприятия оборонного сектора также должны определять объект налогообложения налогом на прибыль с учетом корректировок, если договорная стоимость отличается от цены, определенной по принципу «вытянутой руки».
Исключения и бремя доказывания. Законодательство предусматривает отдельные исключения для товаров, работ или услуг, которые могут предоставляться исключительно единственным производителем или поставщиком (например, субъектами естественных монополий). Однако ответственность за доказывание этого статуса полностью возлагается на налогоплательщика. Соответствующие подтверждения должны быть зафиксированы в документации по трансфертному ценообразованию или предоставлены по письменному запросу контролирующего органа.
Отчетность и документация. Бизнесу следует помнить, что статус резидента специальных правовых режимов не освобождает от бюрократических процедур. В случае осуществления контролируемых операций компания обязана: подавать Отчет о контролируемых операциях; сообщать об участии в международной группе компаний (при наличии); по запросу налоговой предоставлять документацию, содержащую описание операций, функциональный анализ сторон, примененную методологию и обоснование цен. Налоговая служба рекомендует компаниям заблаговременно анализировать свои хозяйственные операции и обеспечивать надлежащее документирование подходов к ценообразованию, чтобы избежать рисков доначислений в будущем.
Чтобы обеспечить надлежащее документирование сделок и избежать рисков доначислений в условиях спецрежимов, компаниям необходимо использовать надежные аналитические системы. Именно в ответ на такие вызовы LIGA ZAKON представила новое решение LIGA360 для бизнесов и государственных органов, позволяющее автоматизировать контроль за законодательными изменениями и упростить процедуры комплаенса. Узнайте больше преимуществ, заказав персональную презентацию менеджера.
