ГНС в консультации от 20.07.2026 № 4171/ІПК/99-00-24-03-03 подтвердила: плательщик, который сохраняет фактический контроль над иностранной компанией, - ведет переговоры относительно соглашений и распоряжается банковскими счетами - может признать себя контролирующим лицом КИК на 100 %, даже продав часть доли.
В данном кейсе физическое лицо до 02.01.2026 владело 100 % в иностранной компании, а потом продало 20 % в пользу несвязанного лица. Вопрос заключался в том, кто из двух лиц должен отчитываться о КИК - новый владелец 20 % или предыдущий контролер, который фактически и дальше руководит компанией.
ГНС напомнила: статус контролирующего лица определяется не только долей в уставном капитале, но и фактическим контролем - возможностью влиять на решение компании независимо от того, как это юридически оформлено. Признаки такого контроля: переговоры относительно соглашений, доверенности на срок больше года, распоряжение счетами компании.
Если несколько лиц владеют или контролируют 25 % и больше КИК совместно, и ни одно не определит себя контролером в полном объеме - все считаются контролирующими лицами в равных долях. Но Кодекс дает и обратное право: лицо может самостоятельно признать себя контролером на 100 %, и тогда именно на него - и только на него - возложится обязанность представления отчета о КИК вместе с годовой декларацией.
Полный разбор консультации читайте в LIGA360. Отслеживайте изменения и понимайте их влияние на бизнес в одной среде. Заказать тест LIGA360
