Какие налоговые льготы отменили депутаты: разбор закона 7418

Налоговые и таможенные льготы до принятия Закона

После введения военного положения в Украине, с целью предоставления государственной поддержки бизнесу был принят ряд законов относительно внесения изменений в налоговое и таможенное законодательство, в том числе, Закон Украины от 03.03.2022 № 2118-IX, «О внесении изменений в Налоговый Кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно особенностей налогобложения и подачи отчетности в период военного положения»; Закон Украины от 15.03.2022 № 2120-IX, «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно действия норм на период действия военного положения»; Закон Украины от 24.03.2022 № 2142-IX, «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно совершенствования законодательства на период действия военного положения».

Указанными законами было внесено много существенных изменений, касающихся поддержки бизнеса, а именно:

• установлено освобождение от уплаты Единого социального взноса ФОП 1-2 групп и освобождение от подачи деклараций за период неуплаты налога;

• введено налог 2% от оборота для бизнеса (новый формат единого налога третей группы) как альтернатива уплаты НДС и налога на прибыль;

• разрешено формировать налоговый кредит по НДС без зарегистрированных налоговых накладных (при условии их регистрации в течение 6 месяцев после завершения действия правового режима военного положения);

• освобождение от платы за землю, экологического налога и налога на недвижимость;

• приостановка течения сроков, определенных налоговым законодательством.

Во время военного положения также были внесены изменения относительно правового регулирования вопросов, связанных с таможенным оформлением товаров и работы таможенных органов. А именно: освобождение на период действия режима военного положения от налогообложения товаров и транспортных средств ввозной пошлиной и НДС; освобождение на период действия военного положения от налогообложения таможенными платежами операций по ввезению товаров, конечными получателями которых являются правоохранительные органы, Минобороны, ВСУ, добровольческие формирования; упрощена процедура освобождения от налогообложения НДС лекарственных средст, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним; установлено упрощенный порядок декларирования товаров путем подачи предварительной таможенной декларации, которая содержит всю необходимую информацию для выпуска товаров; приостановка течения сроков, установленных законодательством.

Перечисленные законодательные новации давали возможность сохранить многим субъектам хозяйствования рабочие места и уплачивать налоги, что является необходимой предпосылкой для поддержки развития Украины.

Законодательными актами, которыми было установлено налоговые и таможенные льготы, прямо предусматривалось, что они будут действовать до отмены режима военного положения.

Однако, 21 июня 2022 року ВР ухвалила Закон Украины от 21.06.2022 № 2325-IX, «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно пересмотра отдельных льгот по налогообложению» (Проект от 30.05.2022 № 7418), которым с целью обеспечения в период действия военного положения условий для надлежащего обеспечения функционирования экономики, а также надлежащего наполнения доходной части бюджета за счет поступлений таможенных платежей было возобновлено налогообложение, которое было отменено в том числе Законом № 2142-IX.

Изменения после принятия Закона

Законом № 2325-IX внесены изменения в Налоговый Кодекс Украины, Таможенный Кодекс Украины та Закон Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование». В целом можно сказать, что Законом № 2325-IX возобновляется налогообложение, которое предварительно было отменено для товаров, которые ввозятся плательщиками единого налога первой, второй и третей групп; для предприятий, которые не уплачивают ввозную пошлину; для транспортных средств, которые ввозятся гражданами. Предлагаем рассмотреть основные из этих изменений.

1. Возобновляется обязанность начисления и уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Украины плательщиками единого налога третей группы.

2. Возобновляется обязанность по уплате налога на добавленную стоимость операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта субъектами хозяйствования, которые зарегистрированы плательщикам единого налога первой, второй и третей групп.

3. Возобновляется обязанность по налогообложению налогом на добавленную стоимость и акцизного налога операций по ввозу физическими лицами на таможенную территорию Украины автомобилей легковых, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов, транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 лиц и больше, транспортных средств для перевозки грузов в таможенном режиме импорта.

4. Отменяется освобождение от налогообложения ввозной пошлиной товаров, которые ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины предприятиями для свободного оборота, кроме спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, пива (кроме кваса «живого» брожения), табачных изделий, промышленных заменителей табака, жидкостей, которые используются в электронных сигаретах; автомобилей легковых, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов, транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 и более лиц, транспортных средств для перевозки грузов, которые ввозятся гражданами на таможенную территорию Украины для свободного обращения.

В полном объеме Закон № 2325-IX вступил в действие 01 июля 2022 года. Таким образом, с 01 июля 2022 года возобновлены пошлины, акцизы и 20% НДС на импортные товары, которые были отменены в марте 2022 года. Таким образом, с первого дня июля отменяется льготное растаможивание авто.

Вместе с тем, внесены изменения в Закон Украины «О собре на обязательное государственное пенсионное страхование», которыми предусмотрено освобождение от уплаты сбора на обязательное государственное страхование тех, кто приобретает право собственности на легковые автомобили, оснащенные исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими). К таким лицам относятся предприятия, учреждения и организации независимо от формы собственности и физические лица.

На основании сделанного анализа в целом можно сделать вывод о том, что принятие Закона № 2325-IX может достигнуть цели относительно создания условий для надлежащего обеспечения функционирования экономики, а также надлежащего наполнения доходной части бюджета за счет поступлений таможенных платежей. Одновременно с этим, необходимо сказать, что во время введения налоговых и таможенных льгот в марте 2022 года, было прямо указано, что они будут действовать до окончания действия режима военного положения и налогоплательщики осуществляли планирование своей деятельности исходя из того, что государство гарантировало, что «правила игры» некоторое время будут неизменными. Изменение этих правил в одностороннем порядке может привести к увеличению уровня недоверия к власти и нежеланию представителей бизнеса уплачивать налоги в полном объеме, хотя бы до нормализации ситуации в стране.

Марина Семенова, адвокат, Адвокатское Бюро «ЮФ «Семенова и Партнеры» (г. Киев),

Кандидат юридических наук, старший научный сотрудник,

НИИ правового обеспечения инновационного развития

Национальной академии правовых наук Украины

Владимир Фогель, адвокат, Адвокатское Бюро «ЮФ «Семенова и Партнеры» (г. Киев)