Что экспортерам нужно знать о комплаенсе?

Что такое «комплаенс»?

Для начала необходимо разобраться, что такое «комплаенс» вообще и какую цель он преследует. Дословно слово «компленс» переводится как соблюдение. То есть когда мы говорим о комплаенсе на предприятии, то речь идет о системе контроля за соблюдением требований законодательства, требований регуляторов, правил и стандартов государства, государственных органов и частных организаций, с которыми сотрудничает предприятие.

Зачем компании нужен комплаенс?

Целью комплаенса является соблюдение требований законодательства и предупреждение его нарушения. Ужесточение требований в различных сферах отслеживается по всему миру. Когда речь идет об экспорте продукции или услуг, экспортер должен придерживаться не только украинского законодательства, но и соответствовать законодательству стран его контрагента и иностранных банков, через которые проходят денежные средства. Более того, структура компании экспортера должна отвечать требованиям покупателей, поскольку крупные игроки устанавливают свой уровень комплаенс-риска перед тем как принять решение сотрудничать с тем или иным контрагентом.

С какими видами комплаенса может столкнуться экспортер?

Не существует какой-либо официальной классификации видов комплаенса. Но при выходе на международные рынки компания сталкивается с большим количеством требований и норм как украинского, так и иностранного законодательства, которые необходимо придерживаться для успешного запуска экспорта. Ниже рассмотрим виды комплаенса, с которыми будет сталкиваться компания при организации экспорта из Украины.

Регуляторный комплаенс

Регуляторный комплаенс - это система контроля за соблюдением правил ввоза товара в иностранную страну, требований необходимой сертификации товаров, таможенных, антидемпинговых правил, правил защиты персональных данных в иностранной стране и т.д.

Соблюдение нормативной базы иностранных стран, куда экспортирует ваша компания, является фундаментом успешного ведения бизнеса за рубежом. Многие сектора жестко регулируются в ЕС и других странах, и действующие правила и требования к товарам или наличию лицензий на услуги часто отличаются от правил Украины. Особенно это касается сферы здравоохранения, финансовых услуг, химикатов, пищевых продуктов, безопасности продукции, информации и защиты прав потребителей. Экспорт в указанных выше сферах потребует получения дополнительных разрешений и лицензий.

Но даже если ваш бизнес не касается таких специфических сфер, следует помнить, что некоторые иностранные нормативные акты необходимо учитывать почти во всех сферах бизнеса. К таким нормативным актам, например, относятся:

- Директива ЕС об авторском праве. Данная Директива защищает авторские права в интернет пространстве и может относиться не только к интернет-провайдерам и онлайн-платформам, но и применяется к различным компаниям, экспортирующим в ЕС. Положения Директивы должны отражаться в рекламных договорах по продвижению товара на рынке ЕС. Компании, создающие онлайн-платформы и веб-сайты для продвижения товаров в ЕС, также должны соблюдать положения Директивы,

или

- GDPR (Общий регламент защиты данных), применяемый ко всем компаниям, обрабатывающим персональные данные резидентов и граждан ЕС, независимо от размещения такой компании. Персональные данные согласно GDPR - это любая информация, относящаяся к физическому лицу или данные, которые могут прямо или косвенно идентифицировать этого человека (имя, адрес электронной почты, адрес проживания, номер телефона, сексуальная ориентация, расовая принадлежность, политические предпочтения , банковские данные, IP-адрес компьютера, идентификатор cookie) Таким образом, компания, которая экспортирует в ЕС и продвигает свои товары через онлайн платформы, непременно будет подпадать под действие регламента о защите данных. Несоблюдение требований нового регламента GDPR может привести к наложению органом надзора в сфере защиты персональных данных штрафа в размере до 20 млн. евро или до 4% от годового оборота компании.

Из приведенных примеров видно, что налаженный регуляторный комплаенс в компании, которая выходит на экспорт, поможет избежать существенных штрафов и санкций.

Валютный и налоговый комплаенс

Когда предприятие выходит на международный уровень, оно сталкивается с нормами украинского законодательства, касающимися операций с нерезидентами. В частности, экспортер должен соблюдать правила валютного контроля и требования налогового кодекса относительно контролируемых операций с нерезидентами. Рассмотрим особенности такого комплаенса ниже.

• Валютный комплаенс. Каждый экспортер должен соблюдать требования действующего украинского законодательства по предельным срокам расчетов по экспортным операциям. Последние несколько лет НБУ взял курс на либерализацию валютного рынка и успешно реализовывал его до начала войны. Так по состоянию на 24 февраля 2022 г. предельный срок расчетов по экспортно-импортным операциям составлял 365 дней, но с начала полномасштабного вторжения России сроки были уменьшены сначала до 90 дней, а затем до 120 дней. По сути, это означает, что экспортер должен получить выручку в иностранной валюте на его счет в течение 120 календарных дней с даты таможенного оформления товара. В случае экспорта услуг, работ или других неимущественных прав срок исчисляется с момента подписания акта приема-передачи, инвойса или других документов. Несоблюдение данных требований влечет штрафные санкции в размере 0,3% от недополученной суммы за каждый день просрочки. Грамотная отлаженная система комплаенса на предприятии поможет экспортеру не только следить за сроками получения валютной выручки но и знать как законно избежать пени в случае, если сроки не могут быть соблюдены. Так, Закон «О валюте и валютных ценностях» предусматривает три варианта, чтобы избежать пени за просрочку предельных сроков расчета по экспортным контрактам, а именно: 1) написать заявление в Министерство экономического развития и торговли Украины о продлении сроков расчетов; 2) доказать возникновение и действие форс-мажорных обстоятельств; 3) обратиться в суд о взыскании денежных средств с нерезидента и таким образом прекратить начисление пени в течение указанных сроков.

• Налоговый комплаенс. Когда компания начинает работать на экспорт, она обязана быть осведомлена в регулировании трансфертного ценообразования. Трансфертное ценообразование регулируется статьей 39 Налогового кодекса. В первую очередь, оно касается операций между плательщиком налога на прибыль и нерезидентом. Так, если ваша компания имеет операции с нерезидентом, в том числе экспортирует товар, и годовой доход компании превышает 150 млн. грн., а объем хозяйственных операций с нерезидентом превышает 10 млн. грн., то такие операции при определенных условиях могут быть признаны контролируемыми. Согласно положениям по трансфертному ценообразованию, налогоплательщик участвующий в контролируемой операции должен определять объем налогооблагаемой прибыли по принципу «вытянутой руки». В основном контролируемыми будут считаться операции со связанными юридическими лицами нерезидентами. Но следует помнить, что даже если вы не продаете товар через связанные нерезидентные компании, операции по экспорту товаров и услуг все равно могут стать контролируемыми, когда они проводятся через комиссионеров-нерезидентов или если такие хозяйственные операции, осуществляются с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденного КМУ в соответствии с пп. 39.2.1.2 НКУ и с нерезидентами, не уплачивающими налог на прибыль (корпоративный налог) в соответствии с перечнем организационно-правовых форм таких нерезидентов в разрезе государств (территорий) утвержденным КМУ. Когда сделки признаются контролируемыми, налогоплательщик обязан подтвердить соответствие цен такой операции принципу «вытянутой руки» путем подготовки документации по ТЦО и в случае необходимости подачи отчетности по ТЦО в налоговую службу. Без налаженного комплаенс контроля в сфере ТЦО налогоплательщик рискует получить существенные штрафы. За нарушение требований законодательства в сфере ТЦО предусмотрены следующие штрафы:

• за неподачу отчетности по ТЦО в срок до 1 октября, следующего за отчетным годом, предусмотрен штраф в размере 300 прожиточных минимумов, установленного законом на 1 января отчетного года (для примера штраф за 2021 отчетный период составляет - 681 000 грн.);

• за непредставление документации по трансфертному ценообразованию - 3 % суммы контролируемых операций, по которым не была подана документация по трансфертному ценообразованию, но не более 200 размеров прожиточного минимума;

• за несвоевременное представление отчета о контролируемых операциях или документации по трансфертному ценообразованию предусмотрен штраф в размере 1 прожиточного минимума за каждый день просрочки, но не более 300 прожиточных минимумов.

Банковский комплаенс

Обычно у банков есть своя система оценки рисков и от соблюдения требований комплаенса банка зависит успех проведения тех или иных платежей и вообще возможность сотрудничества с банком. Когда компания работает на международном рынке для успешного экспорта, она должна быть осведомлена как в правилах работы не только украинских банков, но и иностранных банков, через которые работают иностранные покупатели и заказчики. На сегодняшний день регуляторы все больше возлагают функции надзора за соблюдением законодательства на банки и в случае невыполнения таких функций налагают на них санкции и штрафы. Основной целью банковского комплаенса является предотвращение отмывания денег, финансирование терроризма и предотвращение избежания налогообложения.

В ЕС процедуры банковского комплаенса регулируются AML Директивами. В настоящее время действует 5-я Директива ЕС по борьбе с отмыванием денег. Этот нормативный акт касается едва ли не каждой компании, поскольку он, кроме прочего, регулирует требования по проверке финансовыми учреждениями легальности происхождения средств бизнеса, требования по проверке контрагентов клиентов, раскрытие информации в публичном доступе о бенефициарных владельцах компаний. Таким образом, любая компания, работающая с европейским банком, будет чувствовать на себе это регулирование и обязана предоставлять все необходимые документы для прохождения KYC и подтверждения легальности средств, получаемых на свои счета. Более того, такая проверка проводится банками не только по компаниям, но и по их бенефициарным владельцам и директорам. Руководствуясь данной Директивой банки так же могут проверять контрагентов своих клиентов, поэтому не следует удивляться, когда европейский покупатель или заказчик требует от вас предоставить информацию по бенефициарам вашей компании или информацию по вашим поставщикам. Эту информацию они должны предоставлять по требованию своего банка.

Помимо европейских директив большое влияние на требования банковского комплаенса оказывает законодательство и регулирование США в этом отношении. Если валютой ваших расчетов является доллар США, эти средства обязательно проходят через корреспондентские счета американских банков и проверяются согласно законодательству США по предотвращению отмывания средств и финансированию терроризма.

Банки всегда отслеживают не проводятся ли операции через счета с контрагентами из стран, входящие в черные списки и с санкционными странами или контрагентами. Такие санкционные списки существуют в каждой стране с учетом списков международных организаций и США. Поэтому следует особенно внимательно относиться к выбору своих контрагентов и прозрачности транзакций с целью предотвратить риск блокирования средств со стороны банков. В случае если средства будут заблокированы или арестованы процедура расследования и разблокировки может занять месяцы.

Комплаенс контрагента (покупателя)

Выходя на международный рынок и начиная работу с международными компаниями вероятнее всего, покупатель будет проводить свой комплаенс по вашей компании прежде чем установить деловые отношений. Такой комплаенс обычно включает проверку вашу деловой репутации для предотвращения дефолта по контракту и во избежание лишних налоговых рисков и рисков блокирования транзакций с банком. Обычно контрагенты запрашивают информацию о структуре собственности компании и финансовых показателях, а также проверяют информацию из открытых источников.

В качестве вывода следует отметить, что в современных условиях жёсткого регулирования большое значение для ведения успешного международного бизнеса имеет правильно построенная система управления рисками в компании. Такая система поможет минимизировать риски штрафов, блокирования средств и обеспечит успешное выполнение контрактов.