Главные налоговые изменения с 1 августа: что нужно знать бизнесу

Подписан и опубликован Закон Украины № 3219-IX, которым были внесены изменения, в частности в Налоговый кодекс Украины (далее - НК Украины). Коротко о главном относительно частичного снятия моратория на документальные проверки с 1 августа 2023 года и возобновления сроков проведения таких проверок. 

Законодатель продлил действие моратория на плановые налоговые проверки до прекращения или отмены военного положения на территории Украины. 

Однако, не без исключений. Следовательно, плановые проверки могут быть проведены в отношении таких налогоплательщиков:  

• производители и/или реализаторы подакцизной продукции;  

• организаторы азартных игр;  

• поставщики финансовых, платежных услуг. 

Плановые проверки могут проводиться не позднее 30 дней с момента обнародования плана-графика на официальном сайте центрального органа исполнительной власти. 

Для остальных налогоплательщиков мораторий на проведение плановых налоговых проверок продлили до прекращения или отмены военного положения на территории Украины. 

Мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ также продолжает действовать до прекращения действия правового режима военного положения на территории Украины. 

Изменения коснулись и внеплановых документальных проверок.  

Под мораторием остаются документальные внеплановые проверки относительно:  

• представления налогоплательщиком уточняющего расчета по соответствующему налогу за период, который проверялся контролирующим органом;  

• выявленных недостоверных данных, содержащихся в налоговых декларациях, при отсутствии объяснений со стороны налогоплательщика на запрос налоговой;  

• налоговых агентов в случае получения информации об уклонении от налогообложения заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению;  

• не поданного в установленный срок уточняющего расчета для исправления ошибок, выявленных по результатам электронной проверки, проведенной по заявлению налогоплательщика; 

• выявленных расхождений данных по акцизным накладным/расчетам корректировки (касается реализаторов горючего и этилового спирта); 

• непредоставление на запрос контролирующего органа информации для проведения встречной сверки; 

• финансового агента, который нарушил положение об автоматическом обмене информацией и порядок представления отчетности о подотчетных счетах;  

• непредоставление ответа на письменный запрос контролирующего органа:  

- относительно конечных бенефициарных владельцев и структуры собственности (касается постоянных представительств нерезидентов и иностранных компаний, имеющих место эффективного управления на территории Украины);  

- относительно информации для налоговых целей, которая отсутствует у контролирующих органов, для предоставления ответа на запрос иностранного государства. 

• правильности начисления, исчисления и уплаты единого взноса, кроме:  

- проверок, связанных с прекращением юридического лица;   

- производителей/реализаторов подакцизной продукции, организаторов азартных игр и поставщиков финансовых услуг. 

Проведение указанных проверок до конца действия военного положения является незаконным, и может оспариваться в суде.   

Новые исключительные случаи проведения документальных внеплановых проверок:  

• по которым получена информация о нарушении налогового законодательства по вопросам налогообложения доходов, полученных нерезидентами, с источником их происхождения из Украины;  

• по вопросам налогообложения нерезидентов, осуществляющих свою деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства;  

• по вопросам налогообложения налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр, представители финансовых услуг;  

• по жалобе относительно непредоставления (или поданной ненадлежащим образом) налоговой/акцизной накладной покупателю. 

Документальные и фактические проверки не могут быть проведены если отсутствуют безопасные условия для их проведения. 

Также стоит отметить, что документальные проверки, в отношении которых снят мораторий, которые были начаты и не завершены до 24 февраля 2022 года, возобновляются на неиспользованный срок. Следовательно, к таким налогоплательщикам контролирующие органы скорее всего придут первыми. 

Относительно сроков давности: 

• учитывая ковидный мораторий, период приостановления срока давности на проведение документальных и фактических проверок следует отсчитывать от 18 марта 2017 года (от 24 октября 2013 года относительно трансфертного ценообразования и 16 января 2020 года относительно контролируемых иностранных компаний).  

Обязанность по хранению налогоплательщиками документов и информации продлена на период ограничения сроков давности проведения проверок, для которых сохраняется действие моратория.

Относительно штрафных санкций:  

• с 1 августа 2023 года и до конца действия военного положения штрафные санкции и пеня считаются отмененными если налогоплательщик:  

- уплатит сумму, начисленную по результатам документальной проверки, в течение месяца с момента получения решения-уведомления;  

- самостоятельно исправит ошибки, которые привели к занижению налогового долга; 

• освобождено от ответственности за нарушение Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг»:  

- с 1 января 2022 до 1 октября 2023 всех, кроме производителей и реализаторов подакцизных товаров, иностранной валюты и тех, кто занимается организацией и проведением азартных игр;  

- с 1 октября 2023 до конца действия военного положения только на территории возможных/активных боевых действий или временно-оккупированных, кроме субъектов, занимающихся проведением и организацией азартных игр;  

• с 1 августа 2023 года снят мораторий на применение штрафных санкций к плательщику единого взноса (штрафные санкции и пеня до этого срока подлежат списанию). 

Расширен функционал электронного кабинета: 

• документ, направленный контролирующим органом в электронный кабинет, считается врученным налогоплательщику, если он сформирован с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронных доверительных услугах».  

Ведение учета счетов/электронных кошельков 

Банки, другие финансовые учреждения обязаны сообщить об открытии/закрытии и поставить на учет в контролирующих органах счета/электронные кошельки открытые/закрытые в период с начала действия военного положения на территории Украины до 1 сентября 2023 года.