По результатам работы Экспертного совета по вопросам подготовки Обобщающих налоговых консультаций (ОНК) при Министерстве финансов приказами Министерства от 20 августа 2021 года утверждены Консультации относительно:
вопросов налогообложения доходов нерезидентов, которые приравниваются к дивидендам (приказ № 480);
заполнения уведомления об участии в международной группе компаний (приказ № 479);
временной приостановки хода сроков предоставления плательщиками налогов ответов на запросы контролирующих органов относительно представления документации по трансфертному ценообразованию (приказ № 478).
ОНК, утвержденная приказом № 480 дает разъяснение относительно применения новых правил налогообложения доходов нерезидентов, которые приравниваются к дивидендам, в разрезе:
определения объекта и базы налогообложения для налога на доходы нерезидента в контролируемых операциях, в соответствии с абзацами 4 - 6 подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 Кодекса;
расчета суммы налога на доходы нерезидента с доходов, которые приравниваются Кодексом к дивидендам ("конструктивных дивидендов"). В частности, в этой УПК объясняются особенности применения формулы расчета, приведенной в абзаце третьем подпункту 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 Кодекса; приведены правила расчета налоговых обязательств в случаях, когда соответствующая конвенция об избежании двойного налогообложения определяет максимальную ставку налога, которая может быть удержана/оплачена с дохода нерезидента, - приведено шесть примеров расчета суммы налога на доходы нерезидента в разных сценариях выполнения налоговых обязательств;
порядок применения конвенций при выплате дивидендов в контролируемой операции, связанной с реализацией товаров, работ или услуг (предоставляется пошаговый алгоритм анализа таких операций);
порядок применения конвенций к процентам и роялти, которые выплачиваются в контролируемой операции и приравниваются Кодексом к дивидендам (также в форме пошагового алгоритма);
особенности применения к платежам, приравненным к дивидендам, требований пункта 103.2 статьи 103 Кодекса относительно подтверждения наличия у нерезидента статуса бенефициарного собственика дохода и относительно анализа главной цели операции;
расчет налоговых обязательств относительно процентов и роялти, которые были выплачены нерезиденту и из которых налог на доходы нерезидента был удержан раньее, чем установлено несоответствие условий операции принципа "вытянутой руки";
требования к осуществлению налогового контроля за налогообложением доходов, приравненных к дивидендам.
ОНК, утвержденная приказом № 479 разъясняет отдельные вопросы, связанные с составлением Уведомления об участии в международной группе компаний (МГК).
В ОНК, которая утверждена приказом № 478 отмечено, что приостановка сроков предоставления ответов на запросы ГНС на период действия карантина COVID-19 не распространяется на представление документации по трансфертному ценообразованию.
Как владельцу бизнеса держать изменения на контроле? Мониторинг законодательства, новостей и контрагентов доступен в LIGA360:Руководитель. Приобретите сейчас, чтобы первыми узнавать нужную информацию.
