Налоговая реформа: Рада приняла в целом проект № 5600

Верховная Рада 255 голосами приняла законопроект № 5600 во втором чтении и в целом. По результатам голосования все правки, кроме правок 97, 144, 155 и 156, на подтверждении которых настаивали народные депутаты, были поддержаны.

Окончательный текст Закона будет обнародован позднее.

Информационное управление Аппарата Верховной Рады Украины сообщает, что Законом, в частности, в части администрирования налогов:

• урегулированы процессуальные вопросы относительно права контролирующего органа на обращение в суд для установления временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица, в частности:

установлено как основание для обращения контролирующего органа в суд неуплата плательщиком налогов в течение 240 дней налогового долга;

• определены основания для отмены такого запрета:

кроме погашения долга прибавлено изменение руководителя должника, или в случае начала судебных процедур по делам о банкротстве относительно такого должника;

• предусмотрено ведение Реестра руководителей плательщиков налогов-должников для оперативного получения соответствующей информации налогоплательщиками.

Также четко прописана процедура принятия судом соответствующего решения, в том числе предусмотрено право на апелляционное и кассационное обжалование такого решения.

Относительно налога на прибыль:

• усовершенствован механизм списания убытков крупными плательщикам налога на прибыль, а именно убытки учитываются до полного их погашения, но частями по 50% ежегодно. Если сумма убытков, которая осталась будет до 10% от финрезультата, то такие убытки учитываются в полном объеме. Первым отчетным периодом будет 2022 год;

• корректировка финансового результата на суммы безвозвратной финпомощи применяется только теми плательщиками, которые включили такую помощь в расходы и предоставили ее связанному лицу, которое задекларировало за прошлый период убытки;

• освобождена от налогообложения прибыль производителей домашней птицы. Однако из перечня домашней птицы исключено выращивание кур;

• установлено, что до 1 января 2024 года налоговое обязательство по налогу на прибыль зависит от оплаты отгруженной электроэнергии.

В части минимального налогового обязательства установлено, что:

• льгота относительно освобождения от НДФЛ доходов по реализации собственновырощенной продукции зависит не от размера земельного участка, а от размера полученного дохода и предоставляется, когда размер дохода не превышает 12 размеров минимальной заработной платы. (В пп. 165.1.24 заменена льгота относительно освобождения доходов, полученных с 2 гектар на льготу, которая имеет денежное выражение дохода 12 МНО);

• физическим лицам, которым земельные участки принадлежат на праве собственности или пользования, контролирующий орган не будет насчитывать минимальное налоговое обязательство (МНО) на земельные участки, которые на 01.01.2022 году находились в пределах населенных пунктов;

• порядок зачисления оплаченных налогов в счет МНО дифференцирован между сельхозпроизводителями и не сельхозтоваропроизводителями;

• для обеспечения справедливости начисления МНО по земельным участкам государственной и негосударственной формы собственности предусмотрено зачисление в счет уплаты МНО только 20% арендной платы за земельные участки, которые относятся к государственной или коммунальной собственности (в первом чтении предлагалось засчитывать полностью).

В части местных налогов:

• прибавлен механизм администрирования производства платы за землю в части уже существующего с момента принятия НКУ объекта налогообложения - земельной доли (пая), а именно расширены источники информации, на основании которых может быть начислен налог, добавлены данные государственного реестра вещых прав, предоставления непосредственно плательщиком документов на земельную долю пай или получение от органов местного самоуправления информации о принятии решения о выделении земельной доли, пая в натуре на местности.

В части налогообложения НДС :

• изменены сроки по включению в налоговый кредит зарегистрированных НН до 365 календарных дней;

• временно до 01.01.2026 г. вводится кассовый метод учета для поставки электроэнергии;

• распространен кассовый метод также на поставку жилищно-коммунальных услуг, в пределах которых насчитывают плату за абонентское обслуживание;

• приведены в соответствие коды УКТ ВЭД с новой редакцией Таможенного тарифа Украины;

• освобождено от НДС вторае и следующие поставки табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, для которых установлены максимальные розничные цены;

• продолжены до 01.01.2025 г. льготы относительно рассрочки НДС при ввозе оборудования.

В части налога на доходы физических лиц:

• предусмотрено налогообложение операций по продаже третьего и больше объектов недвижимого имущества ро ставке 18% от чистого дохода. При этом такая ставка не распространяется на продажу имущества, полученного в наследство;

• предусмотрено, что по ставке 0% может облагаться налогом продажа земельного участка с/х назначения, непосредственно полученного плательщиком налога в собственность в процессе приватизации земель государственных КСП, или приватизации земельных участков, которые находились в пользовании такого плательщика, или выделенной в натуре (на местности) владельцу земельной доли (пая), а также таких земельных участков, полученных плательщиком налога в наследство;

• освобожден от НДФЛ доход в виде социальных услуг, которые предоставляются по закону Украины "О социальных услугах" предоставителями таких услуг;

• предусмотрено, что контролирующий орган не может в целях подтверждения расходов требовать информацию у налогоплательщиков, которая содержится в базах, доступ к которым он имеет;

• право на налоговую скидку в части расходов на обучение и лечение дано также опекуну, попечителю, приемным родителям, родителям-воспитателям;

• предусмотрено, что НДФЛ от продажи электрической энергии, выработанной из альтернативных источников энергии генерирующими установками, платится в соответствующий бюджет по местонахождению установок;

• предусмотрено, что к расходам на приобретение инвестиционного актива приравнивается его стоимость, задекларированная во время одноразового декларирования. Также дано право на уменьшение дохода от операций с третьей продажей движимого/неподвижного имущества (что облагается налогом по 18%) и операций с имущественными правами (в том числе получении активов через их погашение) на сумму задекларированной стоимости таких активов во время налоговой амнистии;

• включено в состав расходов ФЛП расходы на платежи в пользу организаций коллективного управления, в соответствии с Законом Украины "Об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и (или) смежных прав";

• право на включение расходов помощи медицинским заведениям в полном объеме в налоговую скидку распространено также на 2021 и 2022 год.

Детальнее о проекте № 5600 читайте в материалах:

Минимальное налоговое обязательство: что законопроект № 5600 готовит агропроизводителям

Налоговая реформа: в ГНС рассказали, чего ожидать налогоплательщикам

Налоговая реформа от Минфина. К чему готовиться украинцам?