В соответствии с абзацем первым п.п. "е" п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса в состав общего месячного облагаемого налогом дохода включается доход, полученный как дополнительное благо, в виде стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога, кроме сумм, отмеченных в п.п. 165.1.53 п. 165.1 в. 165 НКУ.
Дополнительные блага - средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с выполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким плательщиком налога (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами разд. IV НКУ).
Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно НКУ, умноженная на коэффициент, который вычисляется по такой формуле:
К = 100: (100 - Сн)
где К - коэффициент;
Сн - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.
В то же время не включается в состав общего месячного облагаемого налогом дохода плательщика стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) - в части, которая не превышает 25%. одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (1500 грн), за исключением денежных выплат в любой сумме.
Согласно п. 167.1 в. 167 НКУ ставка налога представляет 18% базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 - 167.5 в. 167 НКУ), в том числе, но не исключительно в форме: заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые насчитываются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.
Учитывая изложенное, если юридическое лицо предоставляет подарочные сертификаты физическим лицам, то стоимость таких сертификатов включается в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход плательщика налога как дополнительное благо и облагается налогом по ставке 18%.
Источник: Южное межрегиональное управление ГНС по работе из ВПП
Чтобы минимизировать кадровые риски, необходима слаженная работа HR-департамента. Самая эффективная работа команд доступна на ІТ-платформе LIGA360. Получите максимальный функционал продуктов ЛІГА:ЗАКОН для удобной работы HR-отдела, совместно принимайте решения и оценивайте риски, обменивайтесь документами и новостями. Закажите презентацию LIGA360 прямо сегодня.
