ГНС разъясняет последние новации Налогового кодекса, в частности, Законом № 1914 для налогоплательщиков - физических лиц, у которых в собственности и/или пользовании (аренде, субаренде, эмфитевзисе, постоянном пользовании) есть земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, вводится понятие минимального налогового обязательства (дальше - МНО).
Первым годом, за который определяется минимальное налоговое обязательство, является 2022 год.
Подпунктом 170.14.3 п. 170.14 ст. 170 НК установлено, что определение общего минимального налогового обязательства физическим лицам, которые не зарегистрированы как физические лица - предприниматели, осуществляется контролирующими органами по налоговому адресу таких лиц до 1 июля года, следующего за отчетным.
Плательщиками налога в бюджет уплачивается только позитивное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и суммой оплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям.
К общей сумме оплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, боров, платежей для плательщика налога - физического лица включаются: НДФЛ и ВС с доходов от продажи собственной сельскохозяйственной продукции; земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям.
Следовательно, впервые физические лица, которые не зарегистрированы как физические лица - предприниматели, получают налоговое уведомление - решение с детальным расчетом суммы годового налогового обязательства по налогу на доходы физических за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, с 01.01.2023 по 01.07.2023.
Следует отметить, что в случае передачи земельных участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или другое пользование (при оформлении таких взаимоотношений в соответствии с действующим законодательством) минимальное налоговое обязательство определяется для арендаторов, пользователей на других условиях таких земельных участков в порядке, определенном Кодексом.
Следовательно, для физических лиц, которые оформили взаимоотношения относительно передачи сельскохозяйственных угодий в аренду (субаренду), эмфитевзис или другое пользование, минимальное налоговое обязательство контролирующим органом не определяется. В таком случае минимальное налоговое обязательство за такие земли платит арендатор.
Расчетная сумма МНО определяется по формулам, установленным статьей 381 Кодекса, в зависимости от имеющейся нормативно денежной оценки соответствующего земельного участка или нормативной денежной оценки 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным Кодексом для производства платы за землю; коэффициента и количества календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.
Обращаем внимание, что в соответствии с п. 67 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса временно, для расчета МНО за 2022 и 2023 налоговых (отчетные) года коэффициент применяется со значением 0,04.
Также читайте о МНО для юридических лиц
Контролируйте незаконные действия относительно ваших земельных участков в сервисе SMS-Маяк Земля. Мониторинг Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество 24/7 и мгновенное извещение об изменениях. Попробуйте прямо сегодня.
Читайте также:
Налоговая реформа: как исчисляется минимальное налоговое обязательство
Минимальное налоговое обязательство: что законопроект № 5600 готовит агропроизводителям
