Действует новый порядок налогообложения и отчетности по расходам на командировки

01 апреля 2023 года вступил в силу Закон от 12 января 2023 года № 2888-IX, который вносит изменения в Налоговый кодекс и другие законодательные акты относительно платежных услуг.

Среди прочего, данным Законом в новой редакции изложен п. 170.9 ст. 170 НК, которым определяется порядок налогообложения суммы излишне потраченных средств/электронных денег, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок.

Так, в частности, фактическое количество дней пребывания в командировке определяется согласно приказу о командировке при наличии одного или нескольких документальных доказательств пребывания лица в командировке (отметок пограничных служб о пересечении границы, проездных документов, счетов на проживание и/или любых других документов, подтверждающих фактическое пребывание лица в командировке).

К подтверждающим документам принадлежат:

• транспортные билеты или транспортные счета и багажные квитанции (в том числе электронные билеты);

• документы, полученные от лиц, которые предоставляют услуги по размещению и проживанию физического лица, страховые полисы;

• документы (выписки и/или сведения из счета), содержащие определенную законом информацию о выполненных платежных операциях по счету, к которому эмитированы платежные инструменты;

• документы, подтверждающие выполнение операции с использованием платежных инструментов;

• другие документы, удостоверяющие стоимость расходов.

Если во время командировки или выполнения отдельных гражданско-правовых действий плательщик налога для проведения расчетов применил платежный инструмент, включая корпоративный (бизнесовый) платежный инструмент или личный платежный инструмент, либо его реквизиты, стоимость расходов удостоверяется документом (выпиской и/или сведениями из счета) в электронной или бумажной форме, которая содержит определенную законом информацию о выполненных платежных операциях по счету, к которому эмитирован такой платежный инструмент.

Документальное подтверждение суммы фактических расходов на командировку или выполнение отдельных гражданско-правовых действий путем предоставления подтверждающих документов, которые удостоверяют сумму таких расходов, в случае осуществления безналичных расчетов с использованием платежных инструментов, включая корпоративные (бизнесовые) платежные инструменты или личные платежные инструменты, либо их реквизиты и возвращение лицу, которое выдало средства/электронные деньги под отчет, суммы излишне потраченных средств/электронных денег, размер которых рассчитан согласно
пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 НК, осуществляется плательщиком налога до окончания месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик налога:

• завершает такую командировку;

• завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, которое выдало средства/электронные деньги под отчет.

В случае, если во время командировки или выполнения отдельных гражданско-правовых действий плательщик налога применил для проведения расчетов платежный инструмент, включая корпоративный (бизнесовый) платежный инструмент или личный платежный инструмент, либо его реквизиты и списание средств/электронных денег за понесенные расходы осуществляется предоставителем платежных услуг позднее даты, когда плательщик налога завершает такую командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия, сроки, установленные пп. 170.9.3 п. 170.9 ст. 170 НК, продолжаются на один календарный месяц.

Отчет об использовании средств/электронных денег, выданных на командировку или под отчет, составляется и подается в сроки, определенные пп. 170.9.3 п. 170.9 ст. 170 НК, плательщиком налога в бумажной или электронной форме по установленной формой, в случае:

• наличия облагаемого налогом дохода, определенного в соответствии с пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 НК, с целью расчета суммы налога;

• использования плательщиком налога наличных сверх суммы суточных расходов (включая полученную с применением платежных инструментов).

Если во время командировки или выполнения отдельных гражданско-правовых действий плательщик налога применил платежные инструменты, включая корпоративные (бизнесовые) платежные инструменты или личные платежные инструменты, либо их реквизиты, для проведения расчетов в безналичной форме и/или для получения наличных в пределах суммы суточных расходов и при отсутствии облагаемого налогом дохода, отчет об использовании средств/электронных денег, выданных на командировку или под отчет, не составляется и не подается.

По материалам Главного управления ДПС в г. Киеве

Business help от LIGA360. Обеспечьте свою команду комфортными условиями работы и доступом к нужной информации на пол года, по фиксированной цене 7000 грн/мес. Закажите прямо сейчас.