Минфин утвердил новый порядок проверок контроля качества аудиторских услуг

Минфин приказом от 17.05.2023 года № 253 (реестр. в Минюсте от 3 июля в 2023 г. за № 1127/40183) утвердил Порядок проведения проверок по контролю качества аудиторских услуг и других проверок.

Проверки контроля качества аудиторских услуг осуществляются:

1) в обязательном порядке относительно:

Субъектов аудиторской деятельности (дальше - САД), которые имеют право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, которые представляют общественный интерес, а также объединений страховщиков, обязательность создания которых предусмотрена законом, - не реже, чем один раз в три года;

САД, которые имеют право проводить обязательный аудит финансовой отчетности, кроме отмеченных в абзаце втором этого подпункта, - не реже, чем один раз в шесть лет;

2) по инициативе САД, которые сообщили о намерении оказывать услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности, при условии их соответствия требованиям, установленным статьей 23 Закона.

Проверки контроля качества аудиторских услуг и другие проверки осуществляют непосредственно инспекторы.

Перед началом проведения проверки контроля качества аудиторских услуг или других проверок инспекторы и эксперты должны задекларировать отсутствие конфликта интересов между ними и САД, проверка которого будет осуществляться.

Инспекторы и эксперты обязаны во время проведения проверок обеспечить этичное профессиональное поведение с соблюдением приоритета общественных интересов, общих норм морали, принципов независимости и объективности, профессиональной компетентности, конфиденциальности и профессиональной тайны.

На должностные лица и инспекторов также распространяется законодательство в сфере предотвращения коррупции.

Проверки контроля качества аудиторских услуг проводятся в соответствии с:

• ежегодным планом-графиком проведения проверок контроля качества аудиторских услуг и других проверок, утвержденных Инспекцией;

• ежегодных планов-графиков проведения проверок контроля качества аудиторских услуг и других проверок, утвержденных Комитетом АПУ/Комитетом профессиональной организации по согласованию ОСНАД;

• графиков проверок контроля качества, которое планирует к проведению Инспекция вместе с АПУ, утвержденных Советом надзора.

Уведомление о проведении проверки контроля качества аудиторских услуг САД по его местонахождению подается до начала проведения такой проверки одним из следующих способов:

• лично под подпись руководителя САД, его заместителя;

• через структурное подразделение делопроизводства САД с отметкой на втором экземпляре уведомления о дате регистрации входной корреспонденции САД и подписью работника структурного подразделения делопроизводства, который осуществил регистрацию;

• рекомендованным почтовым отправлением с уведомлением о вручении с указанием реквизитов почтового отправления на втором экземпляре;

• в электронной форме в установленном законодательством порядке, которое считается полученным САД со времени поступления уведомления в электронной форме о доставке этого электронного документа по электронному адресу САД.

Проверка контроля качества аудиторских услуг предусматривает тестирование внутренних процедур, осуществление проверки рабочих документов, аудиторских отчетов и других отчетов, договоров о предоставлении аудиторских услуг, внутренних предписывающих актов САД, которыми определяются политика и процедуры, которые должны применяться во время предоставления аудиторских услуг, относительно:

• соблюдения примененных международных стандартов аудита, требований относительно независимости и других требований Закона, в том числе обеспечение достоверности информации, поданной для внесения в Реестр, уплате взносов, определенных Законом;

• количества и качества использованных ресурсов, в том числе соблюдения требований относительно непрерывного обучения аудиторов;

• соблюдение требований касательно вознаграждения за аудиторские услуги, если они установлены;

• эффективности системы внутреннего контроля качества (системы управления качеством) САД;

• достоверности информации в отчете о прозрачности, если его обнародование предусмотрено Законом.