Мінфін затвердив новий порядок перевірок контролю якості аудиторських послуг

Мінфін наказом від 17.05.2023 року № 253 (реєстр. в Мін'юсті від 3 липня 2023 р. за № 1127/40183) затвердив Порядок проведення перевірок з контролю якості аудиторських послуг та інших перевірок.

Перевірки з контролю якості аудиторських послуг здійснюються:

1) в обов'язковому порядку щодо:

Суб'єктів аудиторської діяльності (далі - САД), які мають право проводити обов'язковий аудит фінансової звітності підприємств, що становлять суспільний інтерес, а також об'єднань страховиків, обов'язковість створення яких передбачена законом, - не рідше ніж один раз на три роки;

САД, які мають право проводити обов'язковий аудит фінансової звітності, крім зазначених в абзаці другому цього підпункту, - не рідше ніж один раз на шість років;

2) за ініціативою САД, які повідомили про намір надавати послуги з обов'язкового аудиту фінансової звітності, за умови їх відповідності вимогам, встановленим статтею 23 Закону.

Перевірки з контролю якості аудиторських послуг та інші перевірки здійснюють безпосередньо інспектори.

Перед початком проведення перевірки з контролю якості аудиторських послуг або інших перевірок інспектори та експерти повинні задекларувати відсутність конфлікту інтересів між ними та САД, перевірка якого здійснюватиметься.

Інспектори та експерти зобов'язані під час проведення перевірок забезпечити етичну професійну поведінку з дотриманням пріоритету суспільних інтересів, загальних норм моралі, принципів незалежності та об'єктивності, професійної компетентності, конфіденційності та професійної таємниці.

На посадових осіб та інспекторів також поширюється законодавство у сфері запобігання корупції.

Перевірки з контролю якості аудиторських послуг проводяться відповідно до:

• щорічних планів-графіків проведення перевірок з контролю якості аудиторських послуг та інших перевірок, затверджених Інспекцією;

• щорічних планів-графіків проведення перевірок з контролю якості аудиторських послуг та інших перевірок, затверджених Комітетом АПУ / Комітетом професійної організації за погодженням ОСНАД;

• графіків перевірок з контролю якості, що планує до проведення Інспекція разом з АПУ, затверджених Радою нагляду.

Повідомлення про проведення перевірки з контролю якості аудиторських послуг САД за його місцезнаходженням подається до початку проведення такої перевірки одним із таких способів:

• особисто під підпис керівника САД, його заступника;

• через структурний підрозділ діловодства САД із відміткою на другому примірнику повідомлення про дату реєстрації вхідної кореспонденції САД та підписом працівника структурного підрозділу діловодства, який здійснив реєстрацію;

• рекомендованим поштовим відправленням із повідомленням про вручення із зазначенням реквізитів поштового відправлення на другому примірнику;

• в електронній формі в установленому законодавством порядку, яке вважається одержаним САД з часу надходження повідомлення в електронній формі про доставлення цього електронного документа на електронну адресу САД.

Перевірка з контролю якості аудиторських послуг передбачає тестування внутрішніх процедур, здійснення перевірки робочих документів, аудиторських звітів та інших звітів, договорів про надання аудиторських послуг, внутрішніх розпорядчих актів САД, якими визначаються політика і процедури, що мають застосовуватися під час надання аудиторських послуг, щодо:

• дотримання застосованих міжнародних стандартів аудиту, вимог щодо незалежності та інших вимог Закону, у тому числі забезпечення достовірності інформації, поданої для внесення до Реєстру, сплати внесків, визначених Законом;

• кількості та якості використаних ресурсів, у тому числі дотримання вимог щодо безперервного навчання аудиторів;

• дотримання вимог стосовно винагороди за аудиторські послуги, якщо вони встановлені;

• ефективності системи внутрішнього контролю якості (системи управління якістю) САД;

• достовірності інформації у звіті про прозорість, якщо його оприлюднення передбачено Законом.