Легализация рынка криптовалют и определение правил их налогообложения в Украине: новый законопроект

В Украине предлагают определить правила налогообложения виртуальных активов и изложить в новой редакции Закон о виртуальных активах. Соответствующий законопроєкт № 10225 зарегистрировали в Парламенте.

В частности, проектом предлагается:

1. Ввести механизм налогообложения налогом на прибыль предприятий виртуальных активов, путем введения отдельного учета результатов и корректировки финансового результата.

В проекте определено, что плательщики налога отдельно определяют общий финансовый результат от операций с виртуальными активами. Финансовый результат определяется в момент их продажи или другого отчуждения как сумма доходов, уменьшенных на стоимость виртуальных активов.

При этом стоимостью виртуальных активов является:

• для приобретенных виртуальных активов - сумма документально подтвержденных расходов на приобретение;

• для полученных безвозмездно - сумма документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких виртуальных активов;

• для приобретенных в результате обмена на другие виртуальные активы - документально подтвержденная стоимость переданных плательщиком налога виртуальных активов.

Первичной стоимостью эмитированных (созданных) виртуальных активов является сумма документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с эмиссией (созданием), в том числе в результате майнинга.

2. Ввести механизм налогообложения НДФЛ виртуальных активов.

В проекте также идет речь об отдельном учете операций с виртуальными активами. Инвестиционная прибыль определяется в момент их продажи.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от операций по продаже виртуальных активов определяется как сумма доходов, полученных от продажи виртуальных активов, уменьшенных на их стоимость.

Доход от продажи, обмена виртуальных активов определяется исходя из цены отмеченной в договоре купли-продажи, обмена, но не ниже рыночной стоимости.

Стоимостью виртуальных активов является:

• для приобретенных - сумма документально подтвержденных расходов на приобретение;

• для эмитированных (созданных) виртуальных активов - сумма документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с эмиссией (созданием), в том числе в результате майнинга;

• для подаренных или унаследованных - сумма документально подтвержденных расходов, которая равна сумме налога на доходы физических лиц и государственной пошлины, уплаченных в связи с таким наследованием или дарением;

• для приобретенных в результате обмена на другие виртуальные активы - стоимость документально подтвержденных расходов переданных плательщиком виртуальных активов. Если в обмен на виртуальные активы плательщик налога получил виртуальные активы и денежные средства, стоимостью полученных виртуальных активов является общая сумма стоимости переданных плательщиком налога виртуальных активов и суммы таких средств но не меньше цены приобретения или первичной стоимости таких виртуальных активов.

Перечень расходов, который учитывается при осуществлении операций с виртуальными активами и документов (первичных документов), которые являются подтверждением доходов и/или расходов утверждается НКЦБФР вместе с НБУ.

Плательщик налога обязан отобразить общий финансовый результат в годовой налоговой декларации и включить позитивный общий финансовый результат от операций по продаже виртуальных активов в общий облагаемый налогом доход.

Таож в проекте предусмотрен, что налоговым агентом является поставщик услуг, связанных с оборотом виртуальных активов. Налоговый агент насчитывает (удерживает) налог по ставке 18% и платит (перечисляет) удержанный налог в бюджет, но это не освобождает плательщика налога от представления годовой налоговой декларации при получении им дохода.

3. Определить, что операции с виртуальными активами не являются объектом налогообложения НДС.

4. Запретить субъектам хозяйствования (юридические лица и ФЛП), которые осуществляют операции с виртуальными активами, быть плательщиками единого налога первой - третьей групп.

Среди прочего, проект предлагает урегулировать процедуру наложение ареста на имущество или об остановке выполнения договоров на рынке виртуальных активов, рекламу виртуальных активов и услуг, связанных с их оборотом, а также особенности банкротства эмитентов токенов.

В Законе о финансовом мониторинге определить информацию, которая сопровождает перевод виртуальных активов, а именно:

1) информацией о плательщике (инициаторе перевода):

а) физическое лицо (физическое лицо - предпринимателя) - фамилию, имя и (при наличии) отчество; идентификатор адреса или счета распределенного реестра, из которого списываются виртуальные активы; местожительство или место пребывания физического лица - резидента или место временного пребывания в Украине физического лица - нерезидента; номер и (при наличии) серию паспорта гражданина Украины (другого документа, что удостоверяет лицо и в соответствии с законодательством Украины может быть использован на территории Украины для заключения правовых сделок); регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, или дату и место рождения;

б) юридическое лицо - полное наименование; местонахождение или идентификационный код согласно Единственному государственному реестру предприятий и организаций Украины (для резидентов), идентификатор в многосторонней системе оператора торговой площадки для виртуальных активов, из которой списываются виртуальные активы;

в) траст или другое подобное правовое образование - полное наименование; местонахождение, идентификатор в многосторонней системе оператора торговой площадки для виртуальных активов, из которой списываются виртуальные активы;

2) информацией о получателе перевода виртуальных активов:

а) физическое лицо (физическое лицо - предпринимателя) - фамилию, имя и (при наличии) отчество, идентификатор в многосторонней системе оператора торговой площадки для виртуальных активов, на которую засчитываются виртуальные активы;

б) юридическое лицо - полное наименование, идентификатор в многосторонней системе оператора торговой площадки для виртуальных активов, на которую засчитываются виртуальные активы;

в) траст или другое подобное правовое образование - полное наименование, идентификатор в многосторонней системе оператора торговой площадки для виртуальных активов, на которую засчитываются виртуальные активы.

За нарушение этих требований предлагают установить штраф для СПФМ в размере до 10 тысяч необлагаемых налогом минимумов доходов граждан (170000 грн).