8 декабря 2023 года вступил в силу Закон от 21.11.2023 № 3474 - IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогообложения банков и других налогоплательщиков", который повышает ставку налога на прибыль для банков.
ГНС в информационном письме № 6/2023 рассмотрела вопросы, которые могут возникнуть у банков, учитывая принятие Закона № 3474, а именно:
- новации, предусмотренные Законом № 3474;
- какие применяются ставки;
- правильность отображения убытков;
- ответы на самые распространенные вопросы.
Следите за обновлениями в банковской сфере? Эта новинка для вас
Новацией Закона № 3474 является:
установление за 2023 год повышенной базовой ставки налога на прибыль в размере 50 % (в том числе для уплаты авансовых взносов при выплате дивидендов), а начиная с отчетных периодов 2024 года и в дальнейшие годы базовой ставки в размере - 25 % (вместо действующей на сегодня базовой ставки в размере 18 %);
запрет на учет в 2023 году непогашенных налоговых убытков прошлых лет в уменьшение объекта налогообложения с правом на такой учет, начиная с отчетных периодов 2024 года до полного их погашения.
После вступления в силу Законом № 3474 банки должны определить налоговые обязательства относительно налога на прибыль за весь 2023 год по ставке 50 %.
Подлежат пересчету по увеличенной ставке для налогообложения налогом на прибыль предприятий (50 %) выплаченные банками в течение 2023 года дивиденды.
По результатам налогового (отчетного) 2023 года банки:
не применяют положения, предусмотренные п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 НКУ;
не уменьшают финансовый результат к налогообложению на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет.
В случае применения за предыдущие налоговые (отчетные) периоды 2023 года положений, предусмотренных п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 НКУ, и/или уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий, предусмотренных п. 57.1-1 ст. 57 НКУ по ставке 18 %, в составе Декларации за 2023 год банки отображают уточненные показатели (суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлых отчетных периодов, суммы авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов по ставке 50 %), которые содержатся в поданных ими ранее Декларациях.
В случае отображения уточненных показателей на вышеупомянутых основаниях санкции, предусмотренные ст. 50 НКУ, не применяются. В случае возникновения дополнительного денежного обязательства, которое возникает в результате уточнения показателей, такое денежное обязательство подлежит уплате в сроки, установленные для уплаты налогового обязательства относительно налога на прибыль по результатам 2023 года.
Сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет, не учтенная в уменьшение объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий, в том числе полученного с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года, уменьшает финансовый результат к налогообложению будущих налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2024 года, в порядке, определенном п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 НКУ.
Поэтому, если после перерасчета размер налогового обязательства увеличится, то банки платят разницу такого обязательства в бюджет в течение 10 дней после предельного срока представления годовой Декларации.
Бизнес не успевает за современным ритмом? Автоматизируйте работу из LIGA360. Монитортте изменения военного положения, правовые новации, свежие судебные кейсы и деятельность ваших контрагентов. Закажите презентацию LIGA360 для своей компании прямо сегодня.
Успейте получить скидку до 40% для решений LIGA360. Заполните заявку - и наш менеджер предложит тариф, который подходит именно вам.
