НКЦБФР разработала матрицу, которая демонстрирует варианты налогообложения разных операций с виртуальными активами, - от майнинга до к airdrop. Документ опубликовал Председатель НКЦБФР Руслан Магомедов.
Матрица разработана с учетом опыта ведущих юрисдикций, таких как Германия, Швейцария, Эстония, Сингапур и другой, которые уже сформировали собственные подходы к налоговому учету операций с цифровыми активами.
Относительно объекта налогообложения предлагаются варианты:
1. Чистый доход (Доходы- Расходы). Это позволяет облагать налогом чистый прирост стоимости. Объект аналогичен для налогообложения дохода от операций с ценными бумагами, корпоративными правами и являются наиболее приемлемым вариантом для стейбкоинов (EMT/ART), которые имеют стабильную стоимость, и децентрализованных валют, которые имеют высокую волатильность.
Однако есть сложность администрирования - при избранной модели налогообложения (лишь в случае обмена на валютные ценности ("при выходе в фиат",) существующая в Украине модель определения расходов для инвестиционных активов является не приемлемой, поскольку она требует четкой связи с понесенными расходы именно на этот вид актива, доход от операций с которым рассчитывается. Также возможно манипулирование убытками, когда доход от стейбкоинов будет перекрываться расходами от токенов с высокой волатильностью. Сложно будет администрировать в части удержания и уплаты налога через налогового агента, поскольку предоставители услуг на рынке виртуальных активов (СASP) могут не владеть информацией или документами о расходах налогоплательщика.
2. Доход (Выручка). Здесь преимущество в простом расчете, особенно при избрании момента определения дохода лишь при обмене на валютные ценности (crypto to fiat). Также в определенных случаях начисление и уплата налогов может быть положена на CASP (при предоставлении услуг по обмену ВА на денежные средства или деятельность оператора торговой площадки для виртуальных активов, если расчеты осуществляются через оператора) или банк или предоставителя платежных услуг (при зачислении соответствующих доходов). Недостатки - экономически обременительно для токенов, которые имеют высокую волатильность, поскольку даже при отсутствии чистого дохода требует уплаты налогов.
Момент определения дохода
1. По общему правилу предусматривает признание дохода в момент получения, как компенсации за товары/услуги или в момент отчуждения виртуальных активов в обмен на другие активы, в том числе на другие виртуальные активы. Это стандартный подход стран ЕС.
2. Момент обмена виртуальных активов на валютные ценности или на другие [не цифровые] активы. В качестве облагаемых налогом операций рассматриваются лишь операции отчуждения виртуальных активов в обмен на другие валютные ценности или на другие активы, которые не являются виртуальными активами.
Ставка
1. Стандартная 18 % налога на доходы физических лиц (НДФЛ) + 5 % военного сбора.
2. Льготная. Два варианта льготной ставки: 5% и 9%.
От налогообложения освобождаются: дарение виртуальных активов (иногда распространяется лишь на операции между членами семьи); перевод между кошельками налогоплательщика; пожертвования.
В матрице также расписаны методы налогообложения отдельных операций : майнинга, стейкинга, хардфорка и эйрдропсов.
Напомним, рынок криптовалют в Украине предлагают разделить между двумя регуляторами
Используйте "Темы в центре внимания" в LIGA360 для эффективного мониторинга актуальных новостей. Выберите темы, которые вас интересуют, и наша система автоматически соберет все важные новости и аналитику, вам останется лишь проссматривать обновление. Узнайте больше о возможностях этой функции прямо сейчас.
Читайте также:
Как правильно декларировать криптовалюту: советы от налогового консультанта
Новые экономические вызовы в Украине, криптовалюта как новые деньги: легализация, налогообложение
