7 марта 2025 года Минфин обнародовал для обсуждения проект Закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно внедрения международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы".
Как отмечается в пояснительной записке, разработка проекта акта в первую очередь предопределена необходимостью выполнения международных обязательств Украины как участницы Глобального форума ОЭСР, а также кандидата на членство в ЕС и Организации экономического сотрудничества и развитии (ОЭСР). Также введение международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы, является международным обязательством Украины в соответствии с Меморандумом из МВФ и Национальной стратегии доходов Украины.
Целью этого законопроекта определено установление отдельного порядка налогообложения доходов физических лиц - подотчетных продавцов от осуществления ими отчетной деятельности через цифровые платформы. Предусмотрено установление ставки налогообложения таких доходов в размере 5 % и возложение обязанностей налогового агента на подотчетных операторов платформ.
Хотите контролировать законодательные изменения на "горячие темы"? Попробуйте новую LIGA360!
В частности, предусмотрено дополнить НКУ новой статьей "Налогообложение доходов подотчетных продавцов от осуществления отчетной деятельности через цифровые платформы".
Право на налогообложение доходов от осуществления отчетной деятельности по ставке 5 % имеет налогоплательщик-резидент, который достиг 18 лет и отвечает одновременно всем таким требованиям:
1) имеет по меньшей мере один банковский счет, открытый специально для целей осуществления отчетной деятельности, и сообщает каждому подотчетному оператору платформы, с которым заключен договор относительно предоставления доступа к платформе, о номере (реквизитах) банковского счета, через который осуществляются расчеты во время осуществления отчетной деятельности;
2) осуществляет расчеты во время осуществления отчетной деятельности исключительно в денежной форме - наличной или безналичной (в том числе с использованием электронных денег) с использованием банковского счета или счетов, открытых специально для целей осуществления отчетной деятельности;
3) относительно налогоплательщика не приняты решения относительно применения санкций;
4) не является самозанятым лицом;
5) не использует труд наемных лиц;
6) объем дохода, полученный плательщиком налога в течение календарного года, не превышает 5 миллионов гривен;
7) не осуществляет продажу подакцизных товаров.
Налоговым агентом является подотчетный оператор платформы, который выплачивает доход от осуществления отчетной деятельности в пользу подотчетного продавца.
Законопроектом установлен порядок уплаты налоговым агентом налога, начисленного (удержанного) из суммы дохода подотчетного продавца от осуществления отчетной деятельности за соответствующий налоговый период.
В то же время ГНС как контролирующий орган должен иметь доступ к информации относительно операций по текущим счетами физических лиц - подотчетных продавцов, открытых специально для целей осуществления отчетной деятельности. В связи с этим законопроектом предложено предусмотреть предоставление банками по запросу ГНС информации относительно операций по текущим счетами подотчетных продавцов, а именно сведений на определенную дату или за определенный период времени об операциях зачисления средств на текущие счета.
Также подчеркивается, что предложенные изменения касаются исключительно тех физических лиц, которые будут пользоваться льготным режимом налогообложения дохода от осуществления отчетной деятельности и направлены на противодействие злоупотреблением физическими лицами льготным режимом налогообложения.
На физические лица - подотчетных продавцов с целью использования льготного режима налогообложения возлагаются обязанности:
иметь по меньшей мере один текущий счет, открытый в банке, который осуществляет деятельность в соответствии с законодательством Украины, для проведения расчетов во время осуществления отчетной деятельности;
предоставить банку согласие на раскрытие банком определенной информации относительно остатка и движения средств по текущему счету подотчетного продавца на запрос контролирующего органа (ГНС);
отобразить доход в сумме превышения свыше 5 млн грн, который облагается налогом по ставке 18 %, в составе общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах;
перечислить подотчетному оператору платформы средства, необходимые для уплаты налога оператором платформы в бюджет, в случае осуществления расчетов с подотчетным продавцом без привлечения такого оператора.
Информация о точном количестве физических лиц - подотчетных продавцах, которые будут пользоваться льготным режимом налогообложения, будет известна после вступления в силу норм проекта, в связи с тем, что законопроектом предусмотрено ведение учета такой категории физических лиц в контролирующем органе (ГНС).
Напомним, налоговики получили новый инструмент контроля за онлайн-продажами товаров, однако в ГНС отмечают, что продажа индивидуального имущества (личных вещей) не расценивается как основание для финансовой или административной ответственности. Только систематическая продажа и одновременно однородный ассортимент товаров имеет признаки предпринимательской (хозяйственной) деятельности. Это не касается реализации индивидуального имущества (личных вещей) гражданами с помощью таких электронных торговых платформ как OLX, Prom и любых соцсетей.
С LIGA360 всегда будьте в курсе планов проверок от ГНС, Гоструда и других контролирующих органов. Получайте детальные отчеты и материалы от экспертов, а также актуальную информацию о регуляторных изменениях, новых проверках и правовых требованиях, чтобы эффективно реагировать на потенциальные угрозы и снижать риски. Оцените преимущества LIGA360 прямо сегодня и убедитесь, как она может трансформировать ваш подход к корпоративной безопасности.
