Изменения в декларации по налогу на прибыль

ГНС в письме от 09.04.2025 № 9616/7/99-00-21-02-01-07 сообщает, что 4 апреля 2025 года вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 13.02.2025 № 94 "Об утверждении Изменений к форме Налоговой декларации из налога на прибыль предприятий".

Налоговики разъясняют, что в Декларацию внесли изменения, связанные с реализацией положений законов Украины от 10 октября 2024 года № 4015-ІХ и от 04 декабря 2024 года № 4113-ІХ.

В соответствии с Законом № 4015 внесены изменения и дополнения в НКУв частности, относительно установления:

1) базовой (основной) ставки налога на прибыль в размере 25%, введенной с 1 января 2025 года, для целей:

• налогообложение прибыли финансового учреждения (кроме страховщика);

• налогообложение откорректированной прибыли контролируемой иностранной компании финансового учреждения (кроме страховщика);

• применение положений относительно уплаты налогового обязательства из налога на прибыль во время выплаты дивидендов финансовым учреждением (кроме страховщика);

2) размера авансового взноса, который платится с 1 января 2025 года плательщиками налога на прибыль предприятий за каждый пункт обмена иностранной валюты.

Кроме того, по закону № 4015 ПКУ дополнено положениями относительно:

1) особенностей налогообложения деятельности из розничной торговли горючим, которые применяются с 1 декабря 2024 года, а именно:

• установлен размер авансового взноса из налога на прибыль предприятий за каждое место розничной торговли горючим;

• установлен порядок уплаты авансового взноса из налога на прибыль предприятий;

2) особенностей определения минимального налогового обязательства в период с 1 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение.

В связи с этими изменениями в форме Декларации:

• строка 10 "Особенные отметки" дополнены строками: "финансовые учреждения, кроме страховщика"; "плательщика налога, который платит авансовые взносы за каждый пункт обмена иностранной валюты"; "плательщика налога, который платит авансовые взносы за каждое место розничной торговли горючим";

• показатели строк 26 ОВ - 28, 36 относительно отображения сумм авансовых взносов из мест розничной торговли горючим и примечание "⁵" относительно применения, в частности, финансовыми учреждениями базовой (основной) ставки налога на прибыль в размере 25 процентов изложено в новых редакциях.

Соответствующие изменения внесены в дополнения ВП, АВ, КІК, ЗП.

Кроме этого, в Декларации:

• исключено приложение ОВ к Декларации (строка 26 ОВ), зато дополнено новым приложением ЩАВ к Декларации (строка 26 ЩАВ), в котором отображаются расчет авансового взноса за каждый пункт обмена иностранных валют и расчет авансового взноса за каждое место розничной торговли горючим;

• изложено в новой редакции Приложение МПЗ-З к строке 02 МПЗ-З дополнения МПЗ, которое складывается плательщиками налога - владельцами, арендаторами, пользователями на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, и рассчитывается относительно каждого земельного участка. При определении плательщиком минимального налогового обязательства в период с 01 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, сумма минимального налогового обязательства рассчитывается в соответствии с подпунктами 38-1.1.1 и 38-1.1.2 статье 38-1 Кодекса, не может представлять менее 700 гривен из 1 гектара, а для земельных участков, в площади которых часть пашни представляет не менее 50 процентов, - 1400 гривен из 1 гектара.

По закону № 4113 Кодекс дополнен положениями относительно невключения в базу налогообложения операций резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях, в частности в части суммы пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения и страховых платежей, которые вступили в силу с 01 января 2025 года.

В связи с этими изменениями строки 16.5, 16.6, 17 дополнения Дия согласованно в соответствии с положениями Кодекса.

Плательщикам налога на прибыль необходимо подавать Декларацию по обновленной форме за отчетный период - полугодие 2025 года. В то же время плательщикам налога, которые декларируют показатели, определение которых связано с изменениями к положениям Кодекса, которые вступили в силу в 2024 году, рекомендуем за отчетный период - 2024 год да и квартал 2025 года подать уточняющую Декларацию за обновленной формой, с отображением, в частности:

• в строке 26 ЩАВ Декларации - начислений авансовых взносов, с соответствующим заполнением в дополнении ЩАВ расчета авансового взноса за каждое место розничной торговли горючим в соответствии с подпунктом 141.14.2 пункта 141.14 статьи 141 Кодекса;

• в приложении МПЗ-З к Декларации - детализированным показателям расчета минимального налогового обязательства, с учетом положений пункта 74 подразделения 10 раздела XX "Переходные положения" Кодекса;

• в приложении АМ к Декларации за обновленной формой - информации относительно начисленной амортизации, с учетом положений пунктов 43-1 и 69 подразделению 4 раздела XX "Переходные положения" Кодекса.

В соответствии с подпунктом 69.1 пункта 69 подразделения 10 раздела XX "Переходные положения" Кодекса в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных статьей 50 Кодекса, ошибок, которые привели к занижению налогового обязательства в отчетных (налоговых) периодах, которые приходятся на период действия военного положения, такие плательщики освобождаются от начисления и уплаты штрафных санкций, предвиденных пунктом 50.1 статьи 50 Кодекса, и пени.