Если Вы все еще думаете, что налоговые накладные - это головная боль только лишь Вашего бухгалтера, то после 1 июля Вас может ждать большое разочарование. Минфин и ГФС с апреля текущего года тестируют механизм автоматического блокирования «подозрительных» налоговых накладных, и совсем скоро он должен заработать в полную силу. Чем это обернется для бизнеса? Давайте разберемся.
Ни для кого не секрет, что предприятия - плательщики НДС стремятся покупать товары, материалы и услуги у таких же, как они, плательщиков НДС. Суммы налога, уплаченные поставщику, они могут включить в свой налоговый кредит и уменьшить свои обязательства к уплате в бюджет, но только при условии, что поставщик зарегистрирует налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных на серверах ГФС. Нет налоговой накладной в Реестре - нет и налогового кредита. И тогда НДС превращается в 20-процентный налог с оборота. Поэтому, если вдруг с налоговыми накладными какого-то поставщика начнутся проблемы, от него будут уходить покупатели, не желающие терять налоговый кредит.
Поэтому, если сейчас Ваш бухгалтер при регистрации налоговых накладных получает «тестовые» квитанции о том, что они соответствуют критериям блокировки, самое время начинать волноваться о том, как Вы будете работать с 1 июля. Потому что если сейчас эта квитанция пока не влечет за собой последствий, то через месяц это будет уже реальная блокировка.
На каком основании и по каким критериям ГФС будет блокировать «подозрительные» налоговые накладные? Основания ей дает пункт 201.16 Налогового кодекса Украины. А критерии «подозрительности» существуют пока только в проекте Минфина и «обкатываются» на работоспособность в тестовом режиме, о чем мы уже сказали выше.
Процедура будет выглядеть так:
При каждой попытке регистрации налоговых накладных в Реестре, система вначале пропускает их через «сито» четырех признаков, чтобы исключить из проверки тех, кто находится вне подозрений. Так, налоговые накладные не будут блокироваться, если:
1) они оформлены на покупателей - неплательщиков НДС (все равно ведь такой покупатель не сможет воспользоваться налоговым кредитом по НДС);
2) объем поставки в текущем месяце у предприятия не превышает 500 тыс. грн. и его директор занимает аналогичную должность не более, чем на трех предприятиях (таким образом, реальный малый бизнес выводится из-под удара);
3) общая сумма всех уплаченных предприятием налогов и ЕСВ за 2016 год превысила 5 млн. грн. (крупные добросовестные плательщики налогов также вне подозрений);
4) налоговая отдача предприятия (отношение всех уплаченных налогом и ЕСВ к общей сумме дохода) превышает 5 % и при этом сумма НДС за текущий месяц меньше, чем среднемесячная, умноженная на 1,3 (то есть из-под подозрений выводятся предприятия с достаточным уровнем налоговой отдачи, при условии, что у них нет нетипичных всплесков объема продаж).
Достаточно соответствовать одному из этих пунктов, чтобы быть вне подозрений. В Минфине говорят, что через это "сито" пройдут около 90 % предприятий. Их налоговые накладные будут регистрироваться, покупатели будут довольны. Хотелось бы верить, что так оно и будет.
Однако налоговые накладные оставшихся 10 % предприятий будут проверяться, что называется, "под микроскопом", на предмет наличия признаков "подозрительности":
1. Предприятие продает какой-то товар в объеме, в полтора раза большем, чем у него должно быть в остатках и при этом львиная доля налоговых обязательств формируется за счет продажи товаров из "группы риска". Заметим, что фискалы, имея в Реестре данные входящих и исходящих налоговых накладных, сами могут рассчитать остатки любого товара по каждому коду УКТ ВЭД. Им же поручено разработать и согласовать с Минфином перечень товаров, наиболее популярных у "скрутчиков" (первый вариант такого перечня был приведен в приложении 2 к самому первому проекту критериев блокировки). По сути, это самый главный критерий, по которому должны блокироваться налоговые накладные с фиктивным НДС от конвертационных центров.
2. У предприятия нет лицензии на осуществление деятельности, связанной с товарами/услугами, коды которых указаны в налоговой накладной. Этот критерий в особых комментариях не нуждается.
3. Предприятие пытается зарегистрировать расчет корректировки налоговых обязательств в связи с возвратом товаров, проданных неплательщикам НДС, более чем на 20 % общей суммы НДС за месяц. То есть закрывается еще одна лазейка для злоупотреблений, когда проводятся "якобы возвраты" в рознице, хотя покупатели, как говорится, "ни сном, ни духом…", о том, что они вернули товар.
Достаточно любого из этих трех критериев, чтобы налоговая накладная или расчет корректировки, поданные на регистрацию, оказались заблокированы. Затем предприятию дается шанс реабилитироваться - доказать комиссии ГФС реальность хозяйственной операции, представив на изучение подтверждающие документы.
В общих чертах именно так должен работать механизм автоматической блокировки налоговых накладных, хотя Минфин с ГФС в процессе тестирования еще могут изменить какие-то критерии.
В чем основная опасность такого механизма? Особое внимание в нем уделяется предприятиям, у которых не совпадает номенклатура товаров и услуг в закупках и продажах. А это все предприятия производства и сферы услуг. Понимая это, в Минфине разработали специальную таблицу, в которой предприятие может описать свой обычный технологический процесс: какие коды у него на входе, и какие на выходе. Подав такую таблицу, можно заранее вывести из-под блокировки характерные для вашего предприятия операции, естественно, обосновав перед фискалам их реальность.
Поэтому не бросайте вопрос налоговых накладных на самотек. Проанализируйте деятельность своего предприятия на наличие "подозрительных" с точки зрения Минфина операций. Поинтересуйтесь у своего бухгалтера, получал ли он "подозрительные" квитанции при регистрации налоговых накладных. Если да, то начинайте готовиться к 1 июля уже сейчас, чтобы потом не пришлось оправдываться перед клиентами…
