В ГНС разъяснили, что налоговая отчетность по НДС, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина от 20.11.2019 г. №488 впервые подается:
за январь 2020 года - до 20 февраля 2020;
за I квартал 2020 года - до 12 мая 2020.
В письме ГНС от 31.01.2020 г. № 1617/7/99-00-07-03-02-07 предоставили описание основных изменений, внесенных к НДС-отчетность.
Актуальная форма декларации по НДС
Изменения к форме налоговой декларации по НДС
1. Актуализирован формат для указания информации относительно:
- электронного адреса плательщика налога;
- серии и номера паспорта;
- банковских реквизитов;
- отчетного периода ("месяц/квартал") в приложениях 2 и 3 к декларации.
Кроме того, в приложении 4 к декларации исключены графы "МФО".
2. Детализирован порядок отображения в разделе I декларации "Налоговые обязательства" объемов операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, а именно:
после строки 2 прибавлены новые строки, в которых отображаются операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в зависимости от порядка налогообложения НДС таких операций:
- строка 2.1 "операции, которые облагаются налогом по нулевой ставке";
- строка 2.2 "операции, которые освобождены от налогообложения".
В связи с этим колонки "А" и "Б" строки 2 декларации не заполняются.
3. Из строки 5 декларации "Операции, которые не являются объектом налогообложения" выделена отдельная строка 5.1 для указания объемов операций, которые освобождены от налогообложения.
4. Изменения, аналогичные описанным в пунктах 1, 2 и 3, внесены также к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.
Изменения, внесенные в (Д6) (приложение 6)
1. С 1 января 2020 постановлением Кабмина № 891 был отменен "Отчет о суммах налоговых льгот" и установлено, что информация о суммах налоговых льгот должна быть отображена в налоговой отчетности.
В связи с этим в новой редакции изложено приложение (Д6) к декларации. Изменено название дополнения.
2. Вместо части третьей таблицы 1, в которой отображались операции, которые освобождены от налогообложения, внедрена таблица 2 "Расчет сумм налога на добавленную стоимость, не оплаченного субъектом ведения хозяйства в бюджет в связи с получением налоговых льгот".
Таблица 2 (Д6) заполняется в случае осуществления в отчетном (налоговому) периоде операций по снабжению товаров/услуг, которые освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Таблица 2 (Д6) к декларации заполняется в разрезе налоговых льгот, которые используются плательщиком налога, в соответствии с кодом льготы, определенным согласно справочнику льгот.
Данные относительно наименования и кода соответствующей льготы согласно справочникам льгот указываются в графах 2 "Наименования налоговой льготы" и 3 "Код налоговой льготы согласно справочнику льгот" таблицы 2 (Д6).
Справочники размещены на вебпортале ГНС в разделе "Справочники" (подразделение "Справочники льгот") по ссылке
В случае отсутствия кода льготы в справочниках налоговых льгот по состоянию на дату представления декларации в графе 2 таблицы 2 (Д6) проставляется условный код "99999999".
Сумма налога, не оплаченная в бюджет в связи с получением налоговой льготы, указывается в графе 4 таблицы 2 (Д6) к декларации, и рассчитывается отдельно для каждой из налоговых льгот.
Порядок определения сумм НДС, не оплаченного плательщиком налога в бюджет в связи с получением налоговых льгот, изложен в новом разделе V Порядку - Порядок заполнения и представления налоговой отчетности из налога на добавленную стоимость.
Объемы операций по приобретению товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, которые не зарегистрированы как плательщики налога, необоротных активов (без налога на добавленную стоимость), которые использованы в операциях, освобожденных от налогообложения налогом на добавленную стоимость, не учитываются в таком расчете.
Кроме того, по операциям, которые облагаются налогом по нулевой ставке или по ставке 7%, сумма налоговых льгот по НДС не ведется учет и соответственно в (Д6) не отображается.
Расчет суммы налоговых льгот по НДС за отчетный период осуществляется без нарастающего итога с начала отчетного года.
Сумма налоговых льгот по НДС исчисляется в том отчетном (налоговому) периоде, в котором осуществлены операции, которые освобождаются от налогообложения НДС.
3. Таблица "Расчет показателей относительно принадлежности предприятия (организации) к предприятию (организации) инвалидов" имеет номер 3 и изложена в новой редакции.
В сравнении с предыдущей редакцией в тексте и названии таблицы слова "инвалид", "общественные организации инвалидов" во всех падежах и числах заменены соответственно словами "лицо с инвалидностью", "общественные объединения лиц с инвалидностью" в соответствующем падеже.
Узнать попала ли ваша компания в графики плановых проверок также можно с помощью сервиса CONTR AGENT, оформив заявку на тестовый доступ к сервису.
Изменения в декларировании налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость для лиц, не зарегистрированных плательщиками НДС
Изложена в новой редакции форма Расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины.
Форма отмеченного расчета дополнена таблицей для осуществления расчета уточнения налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, которая, в частности, предусматривает начисление самостоятельно плательщиком суммы штрафа в связи с исправлением ошибок в случае, если в результате уточнения увеличивается сумма начисленных налоговых обязательств.
Раздел VII Порядка заполнения и представления налоговой отчетности из налога на добавленную стоимость дополнен:
- пунктом 3, которым предусмотрена возможность представления уточняющего расчета налоговых обязательств,
- пунктом 4, которым определен порядок заполнения таблицы "II. Расчет уточнения налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок".
Таким образом, лицам, не зарегистрированным как плательщики налога, предоставленна возможность откорректировать задекларированные налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость. Такая корректировка осуществляется с учетом сроков, установленных статьей 102 Налогового кодекса Украины.
Напомним, что вы можете посмотреть на свой бизнес глазами налоговиков через сервис Liga:Report который поможет вовремя получать информацию об имеющейся задолженности, штрафах, пене, переплате налогов в той системе, в которой вы работаете, контролировать успешность уплаты налогов, а также эффективно взаимодействовать с налоговиками.
Читайте также:
Проверки бизнеса: дайджест актуальных новостей для предпринимателей
