У ДПС роз'яснили, що податкова звітність з ПДВ, з урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну від 20.11.2019 р. №488 вперше подається:
за січень 2020 року - до 20 лютого 2020;
за I квартал 2020 року - до 12 травня 2020.
У листі ДПС від 31.01.2020 р. № 1617/7/99-00-07-03-02-07 наведено опис основних змін, внесених до ПДВ-звітності.
Актуальна форма декларації з ПДВ
Зміни до форми податкової декларації з ПДВ
1. Актуалізовано формат для зазначення інформації щодо:
- електронної адреси платника податку;
- серії та номера паспорта;
- банківських реквізитів;
- звітного періоду ("місяць/квартал") у додатках 2 та 3 до декларації.
Крім того, у додатку 4 до декларації виключено графи "МФО".
2. Деталізовано порядок відображення у розділі I декларації "Податкові зобов'язання" обсягів операцій з вивезення товарів за межі митної території України, а саме:
після рядка 2 додано нові рядки, в яких відображаються операції з вивезення товарів за межі митної території України в залежності від порядку оподаткування ПДВ таких операцій:
- рядок 2.1 "операції, що оподатковуються за нульовою ставкою";
- рядок 2.2 "операції, що звільнені від оподаткування".
У зв'язку з цим колонки "А" та "Б" рядка 2 декларації не заповнюються.
3. З рядка 5 декларації "Операції, що не є об'єктом оподаткування" виділено окремий рядок 5.1 для зазначення обсягів операцій, які звільнені від оподаткування, що включені до рядка 5.
4. Зміни, аналогічні описаним у пунктах 1, 2 та 3, внесено також до уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок.
Дізнатися чи потрапила ваша компанія до графіків планових податкових перевірок також можна за допомогою сервісу CONTR AGENT, оформивши заявку на тестовий доступ до сервісу.
Зміни, внесені в (Д6) (додаток 6)
1. З 1 січня 2020 постановою Кабміну № 891 було скасовано "Звіт про суми податкових пільг" та встановлено, що інформація про суми податкових пільг має бути відображена у податковій звітності.
У зв'язку з цим, у новій редакції викладено додаток (Д6) до декларації. Змінено назву додатка.
2. Замість частини третьої таблиці 1, в якій відображалися операції, які звільнені від оподаткування, впроваджено таблицю 2 "Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг".
Таблиця 2 (Д6) заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування податком на додану вартість.
Таблиця 2 (Д6) до декларації заповнюється у розрізі податкових пільг, які використовуються платником податку, відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг.
Дані щодо найменування та коду відповідної пільги згідно з довідниками пільг вказуються в графах 2 "Найменування податкової пільги" та 3 "Код податкової пільги згідно з довідником пільг" таблиці 2 (Д6).
Довідники розміщено на вебпорталі ДПС у розділі "Довідники" (підрозділ "Довідники пільг") за посиланням
У разі відсутності коду пільги у довідниках податкових пільг станом на дату подання декларації у графі 2 таблиці 2 (Д6) проставляється умовний код "99999999".
Сума податку, не сплачена до бюджету у зв'язку з отриманням податкової пільги, вказується в графі 4 таблиці 2 (Д6) до декларації, та розраховується окремо для кожної з податкових пільг.
Порядок визначення сум ПДВ, не сплаченого платником податку до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, викладено в новому розділі V Порядку - Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість.
Обсяги операцій з придбання товарів/послуг на митній території України у осіб, які не зареєстровані як платники податку, необоротних активів (без податку на додану вартість), що використані в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість, не враховуються у такому розрахунку.
Крім того, за операціями, які оподатковуються за нульовою ставкою податку чи за ставкою 7%, сума податкових пільг з ПДВ не обраховується та відповідно у (Д6) не відображається.
Розрахунок суми податкових пільг з ПДВ за звітний (податковий) період здійснюється без наростаючого підсумку з початку звітного року.
Сума податкових пільг з ПДВ обраховується у тому звітному (податковому) періоді, в якому здійснено операції, що звільняються від оподаткування ПДВ.
3. Таблиця "Розрахунок показників щодо належності підприємства (організації) до підприємства (організації) інвалідів" має номер 3 та викладена в новій редакції.
У порівнянні з попередньою редакцією у тексті та назві таблиці слова "інвалід", "громадські організації інвалідів" в усіх відмінках і числах замінено відповідно словами "особа з інвалідністю", "громадські об'єднання осіб з інвалідністю" у відповідному відмінку і числі.
Зміни в декларуванні податкових зобов'язань з податку на додану вартість для осіб, не зареєстрованих ПДВ
Викладено в новій редакції форму Розрахунку податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України.
Форму зазначеного розрахунку доповнено таблицею для здійснення розрахунку уточнення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, яка, зокрема, передбачає нарахування самостійно платником суми штрафу у зв'язку з виправленням помилок у разі, якщо внаслідок уточнення збільшується сума нарахованих податкових зобов'язань.
Розділ VII Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість доповнено:
- пунктом 3, яким передбачено можливість подання уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань,
- пунктом 4, яким визначено порядок заповнення таблиці "II. Розрахунок уточнення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок" .
Таким чином, особам, не зареєстрованим як платники податку, надана можливість відкоригувати задекларовані податкові зобов'язання з податку на додану вартість. Таке коригування здійснюється з урахуванням термінів, встановлених статтею 102 Податкового кодексу України.
Нагадаємо, що ви можете подивитись на свій бізнес очима податківців через сервіс Liga:Report, який допоможе вчасно отримувати інформацію про наявну заборгованість, штрафи, пеню, переплату податків у тій системі, в якій ви працюєте, контролювати успішність сплати податків, а також ефективно взаємодіяти з податківцями.
Читайте також:
Перевірки бізнесу: дайджест актуальних новин для підприємців
