В Раде зарегистрирован законопроект № 4184, которым предлагается увеличить доходы Госбюджета от налога на добавленную стоимость за счет привлечения к налогообложению нерезидентов, которые оказывают в Украине электронные услуги.
Законопроектом предлагается дополнить Налоговый кодекс нормами относительно отмены налогообложения доходов, полученных нерезидентами в виде выплаты за производство и/или распространение рекламы и нормами относительно налогообложение НДС операций по поставке нерезидентами электронных услуг физическим лицам.
Авторы проекта отметили, что установление особых правил налогообложения НДС электронных услуг становится привычной практикой в иностранных государствах, например, в странах Европейского Союза, Австралии, Беларуси, Казахстане, России и т.п. и приводят пример, что введени такого налога в РФ с 1 января 2017 года (на цифровой контент, услуги хранения и обработки информации, регистрации доменов и хостинга для Apple Distribution International, Google Commerce, Microsoft Ireland, Netflix International B.V., Wargaming Group, Bloomberg, Alibaba, Booking.com и др.) привел к значительным поступлениям в бюджет, в частности, в 2017 году - 9,4 млдр. руб., в 2018 - 12 млдр. руб., в И квартале 2019 - 12 млдр. руб. Аналогичные налоговые правила введены в Республике Беларусь в 2018 году.
Таким образом, для Украины является актуальным создание предпосылок для администрирования налога на добавленную стоимость при налогообложении электронных услуг физическим лицам, которые поставляются нерезидентами.
Следовательно, нерезиденты, которые оказывают физическим лицам электронные услуги, место поставки которых расположено на таможенной территории Украине, будут плательщиками НДС по ставке 20%.
Электронными услугами будут считаться услуги, которые поставляются через интернет, автоматизировано, с помощью информационных технологий и преимущественно без вмешательства человека. К таким услугам, в частности, но не исключительно, относятся:
а) поставка изображений или текстов, в том числе фотографий, электронных книг и журналов;
б) поставка аудиовизуальных произведений, видео на заказ, игр, азартные игры, включая поставку услуг по участию в таких играх;
в) предоставление доступа к информационным, коммерческим, образовательным и развлекательным электронным ресурсам и другим подобным ресурсам;
г) предоставление в пользование облачных технологий для размещения данных;
г) поставка (передача прав на использование) программного обеспечения и обновлений к нему, а также дистанционное обслуживание программного обеспечения и электронного оборудования;
д) предоставление рекламных услуг в сети "Интернет", мобильных приложениях и других электронных ресурсах.
К таким электронным услугам не относятся:
- операции поставки услуг, если при заказе через интернет поставка услуг осуществляется без использования сети;
- поставка (передача прав на использование) программного обеспечения для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;
- предоставление консультационных услуг по электронной почте;
- предоставление услуг по предоставлению доступа к сети "Интернет".
В случае поставки электронных услуг в Украину без надлежащей регистрации как плательщика НДС, нерезидента ожидает штраф в размере 100% стоимости оказанных электронных услуг.
Для нерезидента будет упрощена процедура регистрации плательщиком НДС, которая сможет осуществляться удаленно в электронной форме на специально разработанном веб-портале. Освободят также от обязанности регистрировать налоговые накладные и предусмотрят уплату налогового обязательства в иностранной валюте.
Также проектом предлагается исключить норму, согласно которой резиденты при выплате нерезидентам дохода за производство та/або распространение рекламы должны платить налог по ставке 20% суммы таких выплат за собственный счет.
Попробуйте современное ІТ-решение для руководителей LIGA360. Автоматические извещения о законодательных изменениях, инструменты для бизнес-разведки, новости рынка, аналитический дашборд рисков и возможностей для бизнеса. Чтобы воспользоваться всеми преимуществами LIGA360 - получите тестовый доступ.
