Главное управление ГНС в Харьковской области обращает внимание, что в случае если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п.п. 189.1 НК, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать сводную налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) на общую сумму доли уплаченного (начисленного) НДС при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях (п. 199.1 НК).
Пунктом 199.4 НК установлено, что плательщик НДС по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых операций, проведенных в течение года.
Доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях определяется в процентах как отношение объемов по поставке налогооблагаемых операций (без учета сумм НДС) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставки облагаемых и необлагаемых операций (без учета сумм НДС) за этот же предыдущий календарный год. Определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года (п. 199.2 НК).
В соответствии с п. 199.5 НК доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, определенная с учетом норм п.п. 199.2 - 199.4 НК, применяется для проведения корректировки сумм налоговых обязательств, указанных в п. 199.1 НК.
Результаты перерасчета сумм налоговых обязательств отражаются в налоговой декларации за последний налоговый период года. Итак, плательщикам НДС по итогам 2020 года необходимо произвести перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых операций, проведенных в течение года.
Снегопад скидок на профессиональные продукты для бизнеса от ЛІГА:ЗАКОН начался. Не пропустите новогодние скидки на лучшие профессиональные решения для бизнеса. Переходите по ссылке и выбирайте свое персональное предложение со скидкой 30%.
