Налоговики разъясняют, может ли ФЛП на общей системе налогообложения включить в состав расходов средства, оплаченные за приобретение программного обеспечения, которое используется для ведения хозяйственной деятельности.
Согласно п. 177.2 в. 177 НКУ объектом налогообложения является чистый облагаемый налогом доход, то есть разница между общим облагаемым налогом доходом (выручка в денежной и не денежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.
Перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическим лицом - предпринимателем, установлен п. 177.4 в. 177 НКУ. В соответствии с п.п. 177.4.5 в состав расходов физического лица - предпринимателя на общей системе налогообложения не включаются:
расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности таким физическим лицом - предпринимателем;
расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и затраты на приобретения нематериальных активов, которые подлежат амортизации;
расходы на приобретение и содержание основных средств, определенных абзацами восьмым - десятым п.п. 177.4.6;
документально не подтвержденные расходы.
Подпунктом 177.4.6 определено, что физические лица - предприниматели на общей системе налогообложения имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением отдельного учета таких расходов. При этом амортизации, в частности, подлежат расходы на приобретение нематериальных активов.
Согласно п. 4 Национального положения (стандарта) бухгалтерского учета 8 "Нематериальные активы" нематериальный актив - немонетарный актив, который не имеет материальной формы и может быть идентифицирован.
Амортизация насчитывается в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств и нематериальных активов, самостоятельно установленного физическим лицом, но не меньше минимально допустимого срока полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов. Для группы 4 "Нематериальные активы" - в соответствии с правоустанавливающим документом, но не меньше чем два года. Действие этого пункта распространяется исключительно на объекты основных средств и нематериальных активов, затраты на приобретение или самостоятельное изготовление которых подтверждены документально.
Следовательно, ФЛП на общей системе налогообложения имеет право (по собственному желанию) отнести в состав расходов амортизационные отчисления из стоимости приобретения программного обеспечения, которое используется для ведения хозяйственной деятельности, затраты на приобретение которого подтверждены документально с соответствующим ведением отдельного учета таких расходов.
Как экономить время на подготовке отчетности? С IT-решением LIGA360:Предприниматель. Система имеет удобный календарь уплаты налогов и представления отчетов. Здесь можно получить шаблоны актов, расходных, доверенностей, счетов. А с алгоритмами заполнения отчетов и поддержкой в чате - у вас не будет сомнений относительно правильности документов. Заказывайте тестовый доступ сегодня.
