ГНС во время сопровождения налогоплательщиков и проведения камеральных проверок выявила ряд нарушений допущенных плательщиками налогов при подаче декларации по налогу на прибыль за 2020 год. Об этом сообщила заместитель начальника Центрального межрегионального управления ГНС по работе с крупными налогоплательщиками Елена Антипова.
По ее словам установлено ТОП-5 ошибок при заполнении декларации по налогу на прибыль.
1. Плательщики налога на прибыль вместе с соответствующей налоговой декларацией не подали финансовую отчетность.
В соответствии с п.46.2 ст.46 НКУ плательщик налога на прибыль подает вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для подачи налоговой декларации с учетом требований ст.137 НКУ. Финансовая отчетность или отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчете о прибылях и убытках и другом совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), которые подаются в соответствии с абзацами первого и вторыми этого пункта, является приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий и ее неотъемлемой частью.
Учитывая выше изложенное, предприятие должно вместе с декларацией налога на прибыль подать финансовую отчетность: отчет о финансовом состоянии (Баланс) (форма №1), Отчет о финансовом результате (форма №2), отчет о движении денежных средств (форма №3), отчете о собственном капитале (форма №4) и примечания к годовой финансовой отчетности (форма №5).
2. Плательщики налога на прибыль вместе с налоговой декларацией за 2020 год подали финансовую отчетность не в полном объеме, а именно отсутствие "Примечаний к годовой финансовой отчетности" (форма №5)
3. Показатели, которые отображены в декларации в р.1 "Доход от любой деятельности" определен по правилам бухгалтерского учета и р.2 "Финансовый результат к налогообложению" (прибыль или убыток), не отвечают показателям, которые отображены в финансовой отчетности (Отчет о финансовом результате форма №2).
По правилам бухгалтерского учета данные р.1 "Доход от любой деятельности" декларации должны отвечать сумме р. 2000, 2120, 2200, 2220, 2240 Отчета о финансовом результате (форма №2). Данные р.2 "Финансовый результат к налогообложению" декларации должны отвечать данным р. 2290 (в случае получения прибыли) или р. 2295 (в случае получения убытка) Отчета о финансовом результате (форма "№2).
4. При подаче декларации по налогу на прибыль плательщиками не поданы приложения к декларации, а именно приложение ПН "Расчет (отчет) налоговых обязательств нерезидентов, которыми получены доходы с источником их происхождения из Украины, приложение ПП "Информация о суммах налоговых льгот", приложение ЗП "Уменьшения начисленной суммы налога".
5. Отображение показателей за 2020 год без учета данных предыдущих отчетных периодов, то есть не нарастающим итогом).
В соответствии с п. 137.4 в. 137 ПКУ Налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий, календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом.
Не перенесение данных предыдущих отчетных периодов приводит к завышению или занижению начислений.
Больше аналитики для бизнеса - в системе LIGA360. Получите доступ к профессиональным изданиям БУХГАЛТЕР&ЗАКОН, Интербух, читайте самые горячие темы своей отрасли и настройте персональную ленту новостей. Узнайте обо всех преимуществах LIGA360 по ссылке.
До 28 апреля вы можете бесплатно протестировать пакеты премиум LIGA360 для вашей рабочей роли. Узнавайте об акции по ссылке.
