В ГНС ответили на наиболее актуальные вопросы о земельном налоге.
Будет ли освобождено от уплаты земельного налога физическое лицо, которое пользуется льготой по этому налогу, в случае предоставления им в аренду земельного участка, отдельных зданий, сооружений или их частей, которые находятся на этом земельном участке, другому физическому или юридическому лицу (не плательщику ФСН)?
В соответствии с п. 284.3 ст. 284 Налогового кодекса, если плательщики налога, которые пользуются льготами по этому налогу, предоставляют в аренду земельные участки, отдельные здания, сооружения или их части, налог за такие земельные участки и земельные участки под такими зданиями (их частями) платится на общих основаниях с учетом придомовой территории.
Какие льготы относительно уплаты земельного налога установлены для граждан?
От уплаты земельного налога освобождаются:
- лица с инвалидностью первой и второй группы;
- физические лица, которые воспитывают трех и больше детей в возрасте до 18 лет;
- пенсионеры (по возрасту);
- ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты";
- физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы.
Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц, указанных выше, распространяется на земельные участки по каждому виду использования в пределах предельных норм:
- для ведения личного крестьянского хозяйства - в размере не более как 2 гектара;
- для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах - не более как 0,25 гектара, в поселках - не более как 0,15 гектара, в городах - не более как 0,10 гектара;
- для индивидуального дачного строительства - не более как 0,10 гектара;
- для строительства индивидуальных гаражей - не более как 0,01 гектара;
- для ведения садоводства - не более как 0,12 гектара.
От уплаты налога освобождаются на период действия единого налога четвертой группы владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога четвертой группы.
Контролируйте регистрационные изменения недвижимости в системе SMS-Маяк. Защитите свой бизнес и недвижимость от рейдерства.
Обязан ли гражданин ежегодно подавать в контролирующий орган заявление о применении льготы по уплате земельного налога и документы, которые подтверждают его право на такую льготу?
Физическое лицо - владелец земельного участка или нескольких земельных участков одного вида пользования, который принадлежит к льготным категориям, освобождается от уплаты земельного налога при условии представления им письменного заявления в произвольной форме о применении льготы вместе с документами, которые удостоверяют его право на льготу.
При этом нормами Налогового кодекса не определено для физического лица обязанности ежегодного представления контролирующему органу заявления о применении льготы по уплате земельного налога и документов, которые подтверждают его право на такую льготу. То есть, налогоплательщик подает в контролирующий орган документы о применении льготы только в случае наличия изменений во владении земельными участками.
Может ли воспользоваться льготой относительно уплаты земельного налога физическое лицо, которое принадлежит к льготным категориям, но вовремя не подавшее в контролирующий орган заявление о применении льготы и документ, удостоверяеющий его право на льготу (удостоверение личности с инвалидностью первой или второй группы, пенсионное удостоверение (по возрасту) и тому подобное)?
Льгота по земельному налогу начнет применяться со следующего налогового (отчетного) года, если физическое лицо, которое имеет основания для получения льгот относительно уплаты земельного налога, подало контролирующему органу по месту нахождения земельного участка или по месту нахождения любого из земельных участков, которые находятся в собственности такого лица (если имеет в собственности несколько земельных участков) заявление произвольной формы о применении льготы и документах, которые удостоверяют его право на льготу (удостоверение личности с инвалидностью первой или второй группы, пенсионное удостоверение (по возрасту) и тому подобное) несвоевременно:
- после 1 мая текущего года - если состоянием на 1 января текущего года физическое лицо имеет в собственности один земельный участок или несколько;
- по завершению 30 календарных дней со дня приобретения права на льготу и/или права собственности - если право на льготу у физического лица возникает в течение календарного года и/или физическое лицо, приобретает право собственности на земельный участок/земельные участки.
Как граждане должны платить земельный налог и арендную плату за земельные участки государственной или коммунальной собственности, в том числе если проживают в сельской (поселковой) местности?
Физические лица - плательщики платы за землю должны платить земельный налог и арендную плату за земельные участки государственной или коммунальной собственности через учреждения банков или отделения операторов почтовой связи.
В случае, если указанные лица проживают в сельской (поселковой) местности, они могут платить земельный налог и арендную плату за земельные участки государственной или коммунальной собственности через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин, которые созданы по закону и перспективному плану формирования территорий общин, по квитанции о принятии налогов и сборов, форма которой утверждена приказом Министерства финансов Украины от 17.08.2015 № 714.
Следить за изменениями законодательства легко в LIGA360. Это комплекс информационно-аналитических продуктов, который предоставляет доступ к актуальной базе законодательства и законопроектов, присылае сообщения об изменениях в них. А еще вы получите разъяснение экспертов к НПА. Оцените преимущества LIGA360, заказав тестовый доступ.
