Обновлена декларация по налогу на прибыль: когда впервые отчитываться по этой форме

Восточное межрегиональное управление ГНС по работе с КПН информирует, что Минфин приказом от 04.06.2021 года № 317 (зарегистрирован в Министерстве юстиции от 04.08.2021 г. за № 1014/36636) внес изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.

Таким образом ее приводят в соответствие с действующими нормами НК (учитывая изменения, внесенные законами № 466, № 786, № 962, № 1072, № 1117). А именно:

1. Декларация дополнена новой строкой 7.1 относительно отображения информации в случае осуществления деятельности нерезидентом на территории Украины через постоянное представительство, с учетом принятых законами № 466, № 786, № 1117 изменений в пп.133.2.2 и пп.141.4.7 НК. В сноске, в частности, уточнено, что в случае осуществления нерезидентом деятельности на территории Украины через постоянное представительство указывается код по ЕГРПОУ такого постоянного представительства. Если нерезидентом осуществляется деятельность через неаккредитованное отделенное подразделение, указывается идентификатор объекта налогообложения согласно уведомлению о таком объекте налогообложения, поданному в контролирующий орган в соответствии с требованиями п. 63.3 НК.

2. В приложениях в Декларации вносятся изменения:

- в приложение ПН - относительно возможности отображения информации о нерезиденте, который является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода с источником происхождения из Украины в случае применения в соответствии со ст. 103 НК положение международного договора Украины со страной, резидентом которой является соответствующий бенефициарный (фактический) получатель (владелец) такого дохода. А именно "Отметка об отсутствии статуса юридического лица" дополнена новой позицией.

- в приложение РІ - относительно:

- исключение разницы, на которую увеличивается финансовый результат к налогообложению, - на сумму расходов, понесенных плательщиком налогов при осуществлении операций с нерезидентами, если такие операции не имеют деловой цели (редакция подпункта 140.5.15 НК действовала до 01.01.2021);

- дополнение новой разницей относительно увеличения финансового результата к налогообложению налогового (отчетного) периода на сумму расходов, связанных с выполнением условий договора о предоставлении бюджетного гранта, понесенных в текущем отчетном периоде за счет таких грантов (но не больше суммы таких грантов) и включенных в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (подпункт 140.5.16 НК);

- дополнение новыми разницами относительно уменьшения финансового результата к налогообложению налогового (отчетного) периода:

- на сумму бюджетных грантов, полученных плательщиком налога и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (подпункт 140.4.8 НК);

- на сумму полученной единовременной компенсации субъектам хозяйствования в соответствии с Законом Украины "О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2" и включенной в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (пункт 54 подраздела 4 раздела ХХ НК);

- на сумму списанных штрафных санкций и пени в соответствии с пунктом 23 и списанного налогового долга в соответствии с пунктом 24 подраздела 10 раздела XX Кодекса и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (пункт 54 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса);

- в приложении АМ после строки по коду А17 дополнены новой строкой КП такого содержания "Капитализированные проценты, включенные в себестоимость необоротных активов (подпункт 138.3.2 пункта 138.3 статьи 138 раздела III Налогового кодекса Украины)".

Когда впервые отчитываться за обновленной формой декларации

Этот приказ вступит в силу со дня его официального опубликования. Состоянием на 10 августа 2021 года не опубликован.

В соответствии с п. 46.6 НК обновленные формы налоговой отчетности должны применяться для отчетности за период, следующий за периодом их официального опубликования. То есть если приказ будет утвержден и опубликован в августе 2021 года, то впервые по обновленной форме декларации по налогу на прибыль следует будет отчитываться за ІV квартал 2021 года.