Законопроект № 5600 "О внесении изменений в Налоговоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений" доработан. Восточное межрегиональное управление ГНС по работе с КНП информирует, какие изменения в НК ожидать украинцам.
Администрирование налогов
Исключено положение о налоговом залоге на период обжалования НУР.
Урегулированы процессуальные вопросы относительно права контролирующего органа на обращение в суд для установлению временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица, в частности:
увеличен срок непогашения долгу, как основания обращения контролирующего органа в суд с 30 календарных дней до 240
урегулированы дополнительные основания для отмены такого запрета: кроме погашения долга прибавлено изменение руководителя должника, или в случае начала судебных процедур по делам о банкротстве относительно такого должника
предусмотрено ведение Реестра руководителей плательщиков налогов-должников для оперативного получения соответствующей информации налогоплательщиками
четко прописана процедура принятия судом соответствующего решения, в том числе право на апелляционное и кассационное обжалование такого решения.
Предусмотрено право контролирующего органа относительно направления запросов в случае выявления фактов, которые свидетельствуют о потенциальном нарушении. Налогоплательщик может не предоставлять информацию и документы, если они уже были предоставленны контролирующему органу в прошлом.
На контролирующий орган возложена обязанность раскрытия информации органам местного самоуправления также и о физических лицах-должниках (сейчас раскрывается информация только относительно юрлиц).
Предусмотрено, что контролирующий орган не имеет права на погашение налогового долга через инкассо, в случае если сумма долга равна или превышает задолженность государства перед налогоплательщиком из бюджетного возмещения.
Предоставлена возможность во время проверок осуществлять звукозапись, фото-, видео- фиксацию и соответственно использовать такие записи как основание для выводов акта проверки.
Налогоплательщики смогут предоставлять разрешение налоговым органам о разглашении через электронный кабинет о себе информации третьим лицам, в объеме, определенном налогоплательщиком.
Налог на прибыль
Изменен механизм списания убытков крупными плательщикам налога на прибыль, а именно убытки учитываются до полного их погашения, но частями по 50% ежегодно. Если сумма убытков, которая осталась будет составлять до 10% от финрезультата, то такие убытки учитываются в полном объеме. Первым отчетным периодом будет 2022 год.
Корректировка финансового результата на суммы безвозвратной финпомощи применяется только теми плательщиками, которые включили такую помощь в расходы и предоставили ее связанному лицу, которое задекларировало за прошлый период убытки.
Освобождена от налогообложения прибыль производителей домашней птицы. Однако из перечня домашней птицы исключено выращивание кур.
Минимальное налоговое обязательство
Льгота относительно освобождения от НДФО доходов з реализации собственно выращенной продукции зависит не от размера земельного участка, а от размера полученного дохода и предоставляется, когда размер дохода не превышает 12 размеров минимальной заработной платы. (В пп. 165.1.24 заменена льгота относительно освобождения доходов, полученных с 2 гектар на льготу, которая имеет денежное выражение дохода 12 МЗП, в первом чтении предлагалось 0,5 гектар);
Физическим лицам, которым земельные участки принадлежат на праве собственности или пользования, контролирующий орган не будет насчитывать минимальное налоговое обязательство (МНО) на земельные участки, которые на в 01.01.2022 года находились в пределах населенных пунктов. (В первом чтении предлагалось не насчитывать МПЗ на земельные участки размер которой(каких) не превышал 0,5 гектар.)
Порядок зачисления оплаченных налогов в счет МНО дифференцирован между сельхозпроизводителями и не сельхозтоваропроизводителями.
Для обеспечения справедливости начисления МНО по земельным участкам государственной и негосударственной формы собственности предусмотрено зачисление в счет уплаты МНО только 20% арендной платы за земельные участки, которые относятся к государственной или коммунальной собственности (в первом чтении предлагалось засчитывать полностью);
Усовершенствован механизм начисления МНО контролирующими органами на земельные участки, которые принадлежат физическим лицам. В частности, физическое лицо освобождается от МНО, если контролирующий орган не вручил НУР в соответствующие сроки;
Первый период начисления МНО - 2022 год. То есть МНО будет насчитываться в 2023 году за 2022 год. В первом чтении предусматривалась уплата за 2021 год.
Предусмотрены переходные положения относительно применения коэффициента при определении МНО. В 2022 и 2023 годах, коэффициент уменьшен с 0,05 до 0,04.
Местные налоги
Исключен вопрос налогообложения платой за землю земельных участков, в случае пользования без оформления правоустанавливающих документов, в том числе в случае самзахвата.
Прибавлен механизм администрирования производства платы за землю в части уже существующего с момента принятия НКУ объекта налогообложения - земельной доли (пая), а именно расширены источники информации, на основании которых может быть начислен налог, прибавлены данные государственного реестра вещных прав, предоставления непосредственно плательщиком документов на земельную долю пай или получение от органов местного самоуправления информации о принятии решения о выделении земельной доли пая в натуре на местности .
Уточнены требования к НУР в части детального расчета суммы налога и расшифровки реквизитов объектов налогообложения по плате за землю, налога на недвижимость и по транспортному налогу.
НДС
Исключено положение о налогообложении НДС второй и следующей поставки жилья. Исключено положение об установлении дополнительных требований к праву на бюджетное возмещение (включение соответствующих расходов в размере не менее 8 процентов цены продажи таких изготовленных товаров).
Увеличены сроки по включению в налоговый кредит зарегистрированных НН с 185 дней (первое чтение) до 366 календарных дней.
Временно до 2026 г. вводится кассовый метод учета для поставки электроэнергии.
Распространен кассовый метод также на поставку жилищно-коммунальных услуг, в пределах которых насчитывают плату за абонентское обслуживание.
Приведено в соответствие коды УКТ ВЭД с новой редакцией Таможенного тарифа Украины.
Освобождено от НДС вторая следующие поставки табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, для которых установлены максимальные розничные цены.
Продолжены до 2025 г. льготы относительно рассрочки НДС при ввозе оборудования.
НДФЛ
Предусмотрено налогообложение операций по продаже третьего и больше объектов недвижимого имущества по ставке 18% от чистого дохода. При этом такая ставка не распространяется на продажу имущества, полученного в наследство.
Предусмотрено, что по ставке 0% может облагаться налогом продажа земельного участка с/х назначения, непосредственно полученной плательщиком налога в собственность в процессе приватизации земель государственных КСП, или приватизации земельных участков, которые находились в пользовании такого плательщика, или выделенной в натуре (на местности) владельцу земельной доли (пая), а также таких земельных участков, полученных плательщиком налога в наследство.
Освобожден от НДФЛ доход в виде социальных услуг, которые предоставляются по закону Украины "О социальных услугах" предоставителями таких услуг.
Контролирующий орган не может в целях подтверждения расходов требовать информацию из баз, доступ к которым он имеет.
Право на налоговую скидку в части расходов на обученик и лечение дано также опекуну, попечителю, приемным родителям, родителям-воспитателям.
Предусмотрено, что НДФЛ от продажи электрической энергии, выработанной из альтернативных источников энергии генерирующими установками, платится в соответствующий бюджет по местонахождению установок.
Предусмотрено, что к расходам на приобретение инвестиционного актива приравнивается его стоимость, задекларированная во время единовременного декларирования. Также дано право на уменьшение дохода от операций с третьей продажей движимого / неподвижного имущества (что облагается налогом по 18%) и операций с имущественными правами ( в том числе получении активов через их погашение) на сумму задекларированной стоимости таких активов во время налоговой амнистии.
В состав расходов ФЛП включаются расходы на платежи в пользу организаций коллективного управления, в соответствии с Законом Украины "Об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и (или) смежных прав".
Право на включение расходов помощи медицинским заведениям в полном объеме к налоговой скидке распространено также и 2021 и 2022 год.
Свыше 500 вызовов в работе бизнесов - в Информационно-правовых системах ЛІГА:ЗАКОН. Находите правовое решение для любой незнакомой ситуации. Получите тестовый доступ прямо сегодня.
Акциз
Дополнен перечень операций с подакцизными товарами, которые освобождаются от налогообложения, операцией по вывозу за пределы таможенной территории Украины неиспользованного ранее ввезенного в производстве сырья.
Приведение в соответствие коды УКТ ВЭД с новой редакцией Таможенного тарифа Украины;
Предусмотерно расширение перечня товаров, которые не подлежат маркировке марками акцизного налога - тестовыми образцами алкогольных напитков и винами натуральными, без добавления спирта, крепость которых не превышает 15%;
Сокращен срок получения марок акцизного налога для импортированных подакцизных товаров с 5 до 3 дней;
С целью улучшения контроля за производством спирта этилового предусмотрена разработка отдельного порядка, который устанавливает требования к пломбированию оборудования, оборудования, спиртовых коммуникации и принадлежности учета спирта и продукции, для производства которой используется полученный спирт этиловый (в том числе расходомеров-счетчиков).
Предусмотрено, что все места производства спирта этилового, которые подлежат пломбированию, должны фиксироваться системой видеонаблюдения.
Распространены правила антифорстолинга на табакосодержащие изделия для электрического нагревания (ТВЕН).
В связи с отменой освобождения от уплаты акцизного налога для реализации электрической энергии, выработанной из восстанавливаемых источников энергии :
- предусмотрено уточнение, согласно которому лица, которые в соответствии с законом не имеют лицензии на осуществление хозяйственной деятельности по производству электрической энергии, не являются плательщиками акцизного налога;
- с целью обеспечения возможности уплаты акцизного налога временно на 2022 год вводится кассовый метод учета акцизного налога из выработанной электрической энергии;
Экологический налог
Увеличен процент ежегодного повышения ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в водные объекты и сокращен срок достижения основной ставки установленных в пунктах 245.1 и 245.2 статье 245 НКУ с 01.01.2030 до 01.01.2025 года.
Лицензирование
Доработаны нормы относительно выдачи/аннулирования лицензий по производству и обращению спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, в частности:
предусмотрено ведение Единого реестра лицензиатов по производству и обращению спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, которые используются в электронных сигаретах
расширены основания для аннулирования лицензии на производство и реализацию подакцизной продукции
увеличены сроки, в которые сообщат ГНС сообщает плательщику о необходимости внесения очередного платежа за лицензии
предусмотрено автоматическое сообщение о дате, с которой аннулируется лицензия в случае невнесения очередного платежа за лицензию, - за 9 дней до наступления срока уплаты за соответствующую лицензию
дополнен перечень документов необходимых для получения лицензии на право производства и розничной торговли горючим декларацией соответствия материально-технической базы требованиям законодательства по вопросам охраны труда;
предусмотрено положение что в случае изменения любых сведений, отмеченных в выданной лицензии, лицензиат обязан уведомлять орган, который выдал лицензию, о таких изменениях, в течение 30 дней со дня, следующего за днем их наступления и одновременно введена ответственность за нарушение таких сроков;
введена бессрочная лицензия на право производства, оптовой и розничной торговли подакцизной продукцией (сейчас такая лицензия видавається на 5 лет).
вводится возможность субъекту хозяйствования подавать и получать лицензию в электронном виде;
предлагается в связи с использованием недобросовестными плательщиками налога схем уклонения от налогообложения акцизным налогом ввести запрет продажи сигарил, выработанных на таможенной территории Украины, в пачках менее 20 штук;
расширен перечень разрешенной тары, которую можно использовать для производства алкогольных напитков;
предусмотрена ответственность за нарушение правил обращения жидкостей, которые используются в электронных сигаретах;
упрощается процедура подачи заявления для получения приложения к лицензии на право оптовой торговли подакцизными товарами в случае изменения информации отмеченной в лицензии.
Рента
Введена дифференциация ставок налогообложения марганцевых руд в зависимости от размера средней фактической цены реализации определенной, как средняя стоимость железной руды за индексом;
Исправлена техническая ошибка относительно неустановления ставки рентной платы из РЧР за радиосвязь спутниковой подвижной и фиксированной радиослужб;
Уточнены ставки рентной платы за использование подземной воды в связи с изменением административно-территориального разделения;
Уточнено, что для ЖКП предусмотрено применение к ставкам рентной платы коэффициент 0,3 в части исключительно к объемам воды технологических нормативов использования питьевой воды, определенных в соответствии с законодательством о питьевой воде, питьевом водоснабжении и водоотводе;
К ставкам рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины для вида радиосвязи "сотовая радиосвязь", для ширины полосы радиочастот, полученной в соответствии с лицензией на пользование радиочастотным ресурсом Украины, выданной с 01 января 2022 года на конкурсных или тендерных принципах, не применяются коэффициенты, установленные пунктом 254.4 статьи 254 НКУ.
Другое
Предусмотрен до 2037 г. широкий перечень налоговых льгот для компаний, которые осуществляют деятельность в шахтерских регионах
Разрешено госслужащим, которые не выполняли публичные функции, начиная с 1 января 2010 года, участвовать в налоговой амнистии.
Как владельцу бизнеса держать изменения на контроле? Мониторинг законодательства, новостей и контрагентов доступен в LIGA360: Руководитель. Приобретите сейчас, чтобы первыми узнавать нужную информацию.
