ГНС приказом от 30 июля 2021 года № 729 изложила в новой редакции Методические рекомендации относительно порядка взаимодействия между подразделениями органов Государственной налоговой службы при организации, проведении и реализации материалов проверок налогоплательщиков. Изменения вступили в силу 1 октября 2021 года.
Методические рекомендации имеют рекомендательный характер и не содержат новых правовых норм относительно организации, проведения и реализации материалов проверок налогоплательщиков. Они не являются исчерпывающими и могут меняться/дополняться в случаях, если такие изменения или дополнения утверждаются соответствующими приказами ГНС.
В частности, документ содержит рекомендации относительно проработки вопросов, которые возникают во время организации проверки. Так, при поступлении от подразделения налогового аудита уведомления о назначении проверки налогоплательщика, руководители структурных подразделений территориальных органов ГНС определяют ответственных работников по сопровождению конкретной документальной/фактической проверки.
Ответственные работники в пределах функциональных полномочий участвуют в подготовке к проведению проверки, общих совещаниях (в случае необходимости) и/или в пределах компетенции принимают меры для выявления рисков в деятельности налогоплательщика, обеспечения в полной мере подразделения налогового аудита допроверочными материалами, письменными выводами, информацией (документальным подтверждением) относительно вопросов, которые возникают в процессе проведения проверки, разъяснениями и консультациями органов ГНС, судебной практикой и другой информацией, которая может быть использована в процессе проведения проверки и при оформлении результатов.
В случае возникновения необходимости замены ответственных работников по объективным причинам (длительная болезнь, перевод в другое подразделение территориального органа ГНС или увольнение работника и тому подобное) руководители структурных подразделений территориальных органов назначают новых ответственных работников.
Налоговые риски могут быть выявлены во время получения налоговой информации в установленном Кодексом порядке.
Установление рисков осуществляется, в частности, но не исключительно, с проработкой:
а) информации информационно-телекоммуникационных систем органов ГНС, что позволяет выявить риски в деятельности налогоплательщика, в том числе анализируются данные:
расчета рисков неуплаты налогов, сборов и других платежей;
Единого реестра налоговых накладных и Единого реестра акцизных накладных;
остановка регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных или отказа в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки;
б) показателей финансовой и налоговой отчетности (в случае выявления расхождений анализируются их причины), периодичности (частоты) осуществления корректировок финансовой отчетности или представления уточняющих расчетов к налоговым декларациям;
в) информации о связанных лицах;
г) другой информации, полученной из внешних источников;
г) информации относительно проведенных операций с нерезидентами, в том числе зарегистрированными в оффшорных зонах;
д) информации из открытых источников (СМИ, сеть Интернет и тому подобное);
е) информации относительно применения плательщиком налогов схем уклонения от налогообложения или схем минимизации (при наличии), в том числе выявленных по результатам предварительного контроля;
є) информации о наличии (отсутствии) у плательщика финансовых операций, которые могут быть связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, финансированием терроризма и финансированием распространения оружия массового уничтожения, предоставленной подразделением борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем, на соответствующий запрос;
ж) другой информации относительно налогоплательщика, в том числе полученной от структурных подразделений территориальных органов, которая может быть использована во время проведения допроверочного анализа, с целью определения возможных рисков нарушений налогоплательщиком действующего законодательства и вопросов, которые подлежат первоочередной проверке.
Во время проработки установленных рисков структурные подразделения по выявлению и проработке налоговых рисков в случае необходимости в соответствии с нормами Кодекса направляют запросы налогоплательщику с целью получения объяснений и их документального подтверждения.
В случае, если во время проведения проработки налоговых рисков робота, которая проводится с налогоплательщиком, не способствует их устранению путем добровольной корректировки налогоплательщиком налоговой отчетности или налоговый риск был подтвержден, руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) территориального органа ГНС в соответствии с нормами статей 77, 78, 80 Кодекса в зависимости от существенности возможных потерь бюджета принимается решение о проведении документальной внеплановой (фактической) проверки или учете результатов проработки рисков во время проведения документальной плановой проверки в дальнейшем.
Будьте готовы к проверкам контролирующих органов. В Информационно-правовых системах ЛІГА:ЗАКОН есть алгоритмы действий, порядок проверок, информация обо всех органах контроля, с которыми сталкивается бизнес. Закажите тестовый доступ по ссылке.
