Налоговики сообщают, что Законом № 1914 внесены изменения в НКУ относительно процедуры погашения налогового долга, в частности:
обновление механизма при взыскании наличности и безналичных средств в счет погашения налогового долга;
временное ограничение в праве выезда за пределы Украины руководителей предприятий, которые имеют налоговый долг;
информирование общественности, налогоплательщиков и органов местного самоуправления о суммах налогового долга юридических и физических лиц без ограничений относительно распространения персональных данных физических лиц; детализации суммы налогового долга в налоговом требовании.
Относительно решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа на взыскание средств
Руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа сможет принимать решение о взыскании средств в счет погашения налогового долга налогоплательщика без ограничения по сумме такого долга.
Основным условием для применения внесудебной процедуры взыскания является возникновение налогового долга в результате неуплаты плательщиком налогов самостоятельно задекларированных денежных (налоговых) обязательств, которые являются согласованными, не подлежат обжалованию и должны быть самостоятельно уплачены плательщиком или погашены с помощью органа взыскания.
Руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа принимает решение о взыскании средств в счет погашения налогового долга при таких условиях:
налоговый долг возник в результате неуплаты самостоятельно задекларированных плательщиком налогов сумм (без ограничений по сумме)
не платится в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованного денежного обязательства
отсутствие/наличие в меньшей сумме непогашенного обязательства государства относительно возвращения такому налогоплательщику ошибочно и/или излишне оплаченных им денежных обязательств, и/или бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость.
В случае наличия непогашенного обязательства государства перед налогоплательщиком в сумме, которое меньше суммы налогового долга, решение о взыскании средств в счет погашения налогового долга принимается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа в пределах разницы между суммой налогового долга и суммой обязательства государства.
Решение о взыскании наличности в счет погашения налогового долга принимается руководителем по форме, утвержденной приложением 3 к Порядку взыскания наличности, которая принадлежит налогоплательщику, в счет погашения его налогового долга.
Решение о взыскании средств плательщика налогов со счетов в банках в счет погашения налогового долга принимается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа по форме, утвержденной приказом Государственной налоговой службы Украины от 06.12.2019 № 199 "Об утверждении примерных форм Решения о взыскании средств плательщика налогов со счетов в банках в счет погашения налогового долга; Журнала регистрации решений, принятых в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса Украины" (с изменениями).
Взыскание средств в счет погашения налогового долга, который возник в результате неуплаты доначисленных по результатам контрольно-проверочной работы сумм денежных обязательств, осуществляется, как и раньше, на основании решения суда.
Контролируйте риски своего бизнеса - принимайте стратегические решения из LIGA360. Заказывайте презентацию IT- платформы всей компании LIGA360 и узнайте: как управлять информацией, настроить командную работу для минимизации рисков, автоматизировать договорные процессы бизнеса. Детали по ссылке.
Относительно установления временного ограничения в праве выезда руководителя налогоплательщика - должника за предел Украины
Вводится временное ограничение в праве выезда руководителя налогоплательщика - должника за пределы Украины.
Это обеспечительная мера выполнения судебного решения или решения руководителя контролирующего органа о взыскании суммы налогового долга.
Временное ограничение применяется к руководителю налогоплательщика - юридического лица или постоянного представительства нерезидента при наличии у такого налогоплательщика налогового долга: в сумме, которая превышает 1 миллион гривен, который не был погашен в течение 240 календарных дней с даты вручения такому налогоплательщику налогового требования.
Оно применяется согласно решению суда, которое вступило в законную силу, и является обеспечительной мерой выполнения судебного решения или решения руководителя контролирующего органа о взыскании суммы налогового долга о погашении суммы налогового долга.
Ограничением для применения такой меры является наличие обязательства государства относительно возвращения юридическому лицу или постоянному представительству нерезидента - должнику ошибочно та/або излишне оплаченных им денежных обязательств, бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, если общая сумма непогашенной задолженности государства перед должником равняется или превышает сумму налогового долга такого должника.
Полномочия относительно выполнения временного ограничения в праве выезда руководителя налогоплательщика - должника за пределы Украины возложены на контролирующие органы по основному и неосновным местам налогового учета налогоплательщика, который имеет налоговый долг, который отвечает вышеприведенным критериям.
Механизм временного ограничения предусматривает:
обращение в суд относительно подтверждения временного ограничения в праве выезда руководителя налогоплательщика - должника за пределы Украины в случае невыполнения налогового обязательства относительно уплаты денежных обязательств, что привело к возникновению у такого налогоплательщика налогового долга; не позже следующего рабочего дня со дня получения решения суда: информирование об этом центрального органа исполнительной власти, которая реализует государственную политику в сфере охраны государственной границы;
размещение соответствующей информации в Реестре руководителей налогоплательщиков - должников.
Окончание действия временного ограничения осуществляется на таких основаниях:
погашение суммы налогового долга, отмеченного в решении суда, в связи с которым было применено такое ограничение;
получение в установленном законодательством порядке информации об изменении руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента - должника;
получение решения суда об открытии производства по делу о банкротстве юридического лица или постоянного представительства нерезидента - должника.
Информация об окончании действия временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента - должника за пределы Украины не позже следующего рабочего дня со дня выявления обстоятельств для такого окончания:
предоставляется центральному органу исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере охраны государственной границы;
размещается в Реестре руководителей налогоплательщиков - должников.
Кодекс административного судопроизводства Украины дополнен новой статьей 289, которая определяет особенности производства по делам по административным искам по поводу временного ограничения права граждан на выезд за пределы территории Украины, а именно:
исковое заявление о применении судом временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента - должника за пределы Украины подается в суд по основному месту регистрации юридического лица или постоянного представительства нерезидента;
отмеченные административные дела рассматриваются судом в течение 48 часов со дня представления заявления;
апелляционные жалобы могут быть поданы в десятидневный срок со дня провозглашения решения суда и рассматриваются апелляционным судом в десятидневный срок;
за представление искового заявления, апелляционной жалобы по делам о временном ограничении права граждан Украины на выезд за пределы территории Украины судебный сбор не справляется.
Относительно информирования о суммах налогового долга налогоплательщиков
Информация о физических лицах, которые имеют налоговый долг, будет предоставляться органам местного самоуправления для проведения работы с такими должниками относительно недопущения роста налогового долга и обеспечения его погашения, а также ежемесячно оглашаться на вебпортале ГНС в форме открытых данных (с указанием даты рождения, фамилии, имени, отчества физического лица).
Отметим, что Законом № 1914 внесены также изменения в Законы Украины от 13 января 2011 года № 2939-УІ "О доступе к публичной информации" и от 01 июня 2010 года № 2297-УІ "О защите персональных данных", в соответствии с которыми не может быть ограничен доступ к информации о наличии у физического лица налогового долга, а такая информация не относится к информации с ограниченным доступом.
Относительно детализации суммы налогового долга в налоговом требовании
Также Законом № 1914 внесены изменения в пункт 59.3 статьи 59 Кодекса, в соответствии с которыми налоговое требование должно отправляться вместе с детальным расчетом суммы налогового долга.
ГНС разработаны соответствующие изменения к приказу Министерства финансов Украины от 30 июня 2017 года № 610 "Об утверждении Порядка направления налоговыми органами налоговых требований налогоплательщикам", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 24 июля 2017 года за № 902/30770 (с изменениями), которые находятся на согласовании в Министерстве финансов Украины.
Также ГНС готовятся соответствующие изменения к программному обеспечению, которые позволят формировать налоговое требование с детализацией суммы налогового долга.
Проверяйте компании, частных предпринимателей и физических лиц в LIGA360. Система отобразит официальные данные из госреестров: реквизиты, судебные дела, финансовое и налоговое состояние. Узнайте как минимизировать риски для бизнеса, заказав презентацию для руководителей, юристов, службы безопасности.
Приглашаем на вебинар: Закон 5600: администрирования и ключевые налоги
Читайте также:
Основные положения налоговой реформы: что изменится для плательщиков
ТОП-10 изменений, которые подготовил для налогоплательщиков Закон № 5600
Минимальное налоговое обязательство: что законопроект № 5600 готовит агропроизводителям
ТОП-изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2022 года
