Военная агрессия рф заставила многих украинцев выехать за границу. Страны ЕС, США, Великобритания и другие разрешили украинцам получить временную защиту, которая предусматривает право на долгосрочное пребывание, жилье, образование, работу, социальное обеспечение, медицинскую помощь и тому подобное.
Длительное пребывание в стране предполагает, что через определенное время доход и имущество лица может облагаться налогом в стране, которая предоставила временную защиту. Этот вопрос особенно актуален для той части украинцев, которые были зарегистрированы, как ФОП.
Чтобы продолжать платить налоги в Украину, находясь за рубежом, нужно оставаться налоговым резидентом Украины.
Определение статуса налогового резидента регулируется Налоговым кодексом Украины и международными конвенциями об избежании двойного налогообложения, которые имеют преимущество над национальным законодательством. Следовательно, сначала надо ознакомиться с правилами, которые определены соответствующей конвенцией об избежании двойного налогообложения со страной пребывания.
На сегодняшний день, Украина заключила такие Конвенций со многими странами, с их перечнем можно ознакомиться здесь.
Большинство конвенций составлено на основе модульного соглашения, поэтому содержат подобные нормы.
Украинское законодательство позволяет своим гражданам самостоятельно определить основное место жительство на территории Украины и остаться налоговым резидентом Украины. Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного места жительства на территории Украины в порядке, установленном НК или его регистрация как самозанятого лица.
Не вызывает сомнений, что налоговым резидентом Украины является физическое лицо-предприниматель, которое зарегистрировано частным предпринимателем в Украине; получает доходы от осуществления своей предпринимательской деятельности на открытые счета в банковских учреждениях Украины для ведения предпринимательской деятельности; декларирует и платит налоги в Украине.
При этом, если человек зарегистрирован как ФОП в Украине, он может быть резидентом и в другой стране, в частности, по истечению 183 дней постоянного пребывания. Поэтому сейчас украинцы имеют высокую вероятность получить статус "двойного налогового резидента", который создает риск двойного налогообложения, когда обе страны считают, что имеют право облагать налогом весь доход лица.
В таком случае на помощь могут прийти вышеупомянутые соглашения об избежании двойного налогообложения. Применение соглашения - это всегда индивидуальный случай, который зависит от конкретных обстоятельств и того, насколько развитой является юрисдикция.
Налоговые обязательства в новой стране могут возникнуть даже если лицо не становится резидентом, например, если он оказывает услуги как независимый подрядчик или консультант или предприниматель (в частности, как ФОП) и продолжает получать доход от заказчиков; работает в шоу-бизнесе, спорте или сфере развлечений; является владельцем бизнеса.
Отдельно следует отметить, что заграничные счета граждан Украины - это собственные банковские счета физических лиц, а не частных предпринимателей, потому получение доходов на заграничные счета следует рассматривать как иностранные доходы физического лица (не частного предпринимателя) и будут облагаться налогом в зависимости от того, налоговым резидентом какой страны является лицо.
В некоторых странах, если лицо имеет большие активы, возможное налогообложение налогом на богатство, который может применяться как к резидентам, так и к нерезидентам.
Таким образом, ФОПы, которые выехали за границу и получили в другой стране временную защиту, остаются налоговыми резидентами Украины, что не исключает предоставление им статуса налогового резидента страной пребывания через определенный срок. Во избежание риска двойного налогообложения, нужно руководствоваться конвенцией об избежании двойного налогообложения, национальным законодательством Украины и страны пребывания. В случае необходимости, ФОП имеет право инициировать процедуру взаимного согласования, в процессе которой две страны обмениваются информацией и доходят общего вывода относительно налогообложения лица.
В материале использованна информация с сайта НВ.
Как предпринимателю самостоятельно вести отчетность? С решением LIGA360:Предприниматель. Система предоставит подсказки и алгоритмы заполнения, проверит ошибки. А еще здесь можно контролировать расчеты с бюджетом. Получите доступ по ссылке.
Читайте также: Работа за границей: где уплачиваются налоги и как избежать двойного налогообложения
