В ГНС предоставили ответы на вопросы относительно освобождения от налогообложения НДС операций поставки на таможенной территории Украины электрогенераторных установок.
При каких условиях применяется режим освобождения от налогообложения НДС в период с 11 по 16 ноября 2022 года?
- с 11.11.2022 по 16.11.2022 (включительно) операции по ввозу на таможенную территорию Украины и/или операции постаки на таможенной территории Украины товаров, включенных в подраздел "Другое" Перечня № 224 (трасформаторы, генераторы, аккумулатори и тому подобное), освобождались от НДС при условии соблюдения требований, установленных в соответствующей сноске к такому подразделу и в Примечании 3 к Перечню № 224. То есть для освобождения таких товаров от НДС должна быть:
подана декларация о соответствии и нанесена на товар или на его упаковку, а также на сопроводительные документы, если такие документы предусмотрены соответствующим техническим регламентом, знак соответствия техническим регламентам согласно правилам и условиям его нанесения, определенным в Техническом регламенте относительно медицинских изделий, Техническом регламенте относительно медицинских изделий для диагностики in vitro, Техническом регламенте относительно активных медицинских изделий, которые имплантируют, Техническом регламенте средств индивидуальной защиты; или
подано уведомление Министерства здравоохранения о введении в обращение и/или эксплуатацию медицинских изделий (медицинских изделий для диагностики in vitro, активных медицинских изделий, которые имплантируют), относительно которых не выполненные требования технических регламентов, или сообщения Государственной службы по вопросам труда о введении в обращение средств индивидуальной защиты, относительно которых не выполнены требования технических регламентов;
- с 17.11.2022 для применения режима освобождения от налогообложения НДС отдельные условия, установленные постановлением №1260, были отменены.
Кроме того, с 02.12.2022 перечень оборудования был дополнен новыми товарными позициями.
Зависит ли применение налоговой льготы от происхождения товаров?
Нет, не зависит. Предварительно ли ввезены на таможенную территорию Украины товары, включенные в Перечню № 224 постановлениями № 1260 и № 1340, приобретены ли на ней - их поставка осуществляется с применением режима освобождения от налогообложения НДС.
Применяется ли льгота по налогообложению, если такие товары были изготовлены/приобретены в Украине или ввезены на таможенную территорию Украины до 11 ноября 2022 года?
Режим освобождения от налогообложения НДС применяется, начиная с даты, с которой возникли основания для применения указанной льготы, и независимо от периода, когда такие товары были изготовлены/приобретены на таможенной территории Украины или ввезены на таможенную территорию Украины.
Применяется ли льгота по налогообложению, если покупателем таких товаров является физическое лицо?
Режим освобождения от налогообложения НДС применяется независимо от того, какому лицу (физическому или юридическому) осуществляется постака таких товаров.
Какие условия и последствия применения режима освобождения от налогообложения, если оплата товара, его ввоза на таможенную территорию Украины и отгрузки покупателю состоялись в разных налоговых периодах?
Режим освобождения от налогообложения НДС применяется к тем операциям поставки товаров, дата осуществления которых ("первое событие", определена в соответствии с пунктом 187.1 статьи 187 раздела V Кодекса) приходится на период, в котором существуют основания для применения такого режима, а именно, в случае, если:
полная предоплата ("первое событие") происходит до наличия оснований для применения режима освобождения от налогообложения НДС, то операция поставки подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке. На сумму такой полной предоплаты на дату получения средств поставщик должен составить налоговую накладную с начислением НДС. На дату наступления "второго события" (отгрузка товара) налоговые последствия в части налогообложения НДС у плательщика не возникают;
частичная предоплата ("первое событие") происходит до наличия оснований для применения режима освобождения от налогообложения НДС, то операция поставки подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке. На сумму такой частичной предоплаты на дату получения средств поставщик должен составить налоговую накладную с начислением НДС. В соответствующей графе этой налоговой накладной должна быть отмечена часть количества товара, за которое была получена частичная предоплата. Фактическая отгрузка товаров в периоде действия режима освобождения от налогообложения НДС в пределах полученной частичной предоплаты ("второе событие") не предопределяет у плательщика налоговых последствий в части НДС. На дату отгрузки товара сверх объема полученной частичной предоплаты на неоплаченную часть отгруженных товаров складывается налоговая накладная без начисления НДС;
"первое событие" происходит в период наличию оснований для применения режима освобождения от налогообложения НДС, то за такой операцией НДС не насчитывается, а стоимость таких товаров определяется без НДС.
LIGA360 - единый источник информации для всей компании. Дашборд ключевых медиа и конкурентных показателей, бизнес-новости и аналитика и управления рисками. Закажи прямо сейчас.
Если покупателем оплачен аванс за товары до 11 ноября, то должен ли поставщик уменьшить сумму налоговых обязательств по НДС, а покупатель - сумму налогового кредита?
Налоговые обязательства по НДС поставщика
Если предоплата ("первое событие") за товары состоялась до применения режима освобождения от НДС, то операция поставщика по поставке таких товаров покупателю подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
На дату получения от покупателя предыдущей оплаты за товары поставщик должен был начислить налоговые обязательства из НДС и сложить налоговую накладную на покупателя из НДС и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленные Кодексом сроки.
Основания для корректировки сумм налоговых обязательств из НДС у Поставщика отсутствуют.
Налоговый кредит из НДС покупателя
Сумы НДС, включенные покупателем в состав налогового кредита на основании налоговой накладной (зарегистрированной в ЄРПН), которая была составлена поставщиком на дату получения от покупателя предыдущей оплаты за товары, корректировке не подлежат.
Насчитываются ли налоговые обязательства по НДС, если часть стоимости оборудования оплачена до 11 ноября 2022 года, а фактическая его поставка и оплата остатка его стоимости осуществляется в период действия налоговой льготы?
На дату получения от покупателя частичной предоплаты за товары ("первое событие") поставщик должен был начислить налоговые обязательства по НДС и составить налоговую накладную на покупателя с НДС и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленные Кодексом сроки.
На дату фактической отгрузки товара сверх объема полученной частичной предыдущей оплаты на неоплаченную часть отгруженных товаров налоговые обязательства из НДС не определяются и налоговая накладная складывается без НДС.
Какой порядок корректировки налогового кредита, если ввоз на таможенную территорию Украины или приобретения товара, состоялись до даты начала применения льготы, а поставка - в период действия льготы?
Если товары, которые включены в перечень № 224 постановлениями № 1260 и № 1340, были ввезены на таможенную территорию Украины плательщиком налога или приобретены на таможенной территории Украины и при их ввозе или приобретении был начислен НДС в соответствии с Кодексом, то плательщик налога по операциям ввоза/приобретения таких товаров имеет право отнести суммы НДС, оплаченные при таком ввозе/приобретении, к налоговому кредиту (при наличии должным образом оформленной таможенной декларации/зарегистрированной в ЕРНН соответствующей налоговой накладной).
При этом если товары, включенные в Перечень № 224 постановлениями № 1260 и № 1340, которые были приобретены на таможенной территории Украины или ввезены на таможенную территорию Украины плательщиком налога с НДС, а поставляются без НДС в связи с применением режима освобождения от налогообложения НДС к операциям их поставки, суммы налогового кредита, сформированные в соответствии со статьей 198 раздела V Кодекса, корректировке не подлежат, налоговые обязательства по НДС в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 та/або статьи 199 раздела V Кодекса по таким товарам не насчитываются.
Какой код льготы указывается в налоговой накладной?
Код льготы отмечается согласно Справочникам налоговых льгот, которые утверждены ГНС на дату составления налоговой накладной (пункт 16 Порядка № 1307).
На 01.10.2022 действующими является Справочник № 111/1 налоговых льгот, которые являются потерями доходов бюджета, и Справочник № 111/2 других налоговых льгот.
В соответствии со Справочником № 111/2 операциям, которые освобождаются от налогообложения присвоен код 14060544.
Напомним, ВР также принята Закон, который позволяет бизнесу хранить до 2 тонн горючего без получения лицензии
Не пропусти ни одного важного изменения для бизнеса из LIGA360. Настрой мониторинг упоминаний в СМИ, изменений конкурентов, законодательства и статусов объектов недвижимости. Попробуй прямо сегодня.
