С 1 октября 2024 года вступает в силу пп. 3 п. 26 разд. I Закона Украины от 18 июня 2024 года N 3813 - IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства" (дальше - Закон N 3813) относительно изменений к п. 69 подразд. 10 розд. XX "Переходные положения" Налогового кодекса.
Речь идет о введении особенных правил налогообложения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства. То есть о так называемом "Клубе белого бизнеса". Детальнее о новациях Закона - в материале "Клуб белого бизнеса - что предусматривает закон"?
Налоговики разъяснили, при каких условиях юрлица и ФЛП включаются в Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства и как они будут поставлены в известность о включении/исключения в/из Перечня.
Так, к налогоплательщикам с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства относятся юридические лица и физические лица - предприниматели, которые одновременно отвечают всем таким требованиям:
а) налоговый долг и/или задолженность по другим платежам не превышает 3000 нмдг и со дня их возникновения прошло не больше 30 дней;
б) отсутствие задолженности (недоимки, штрафа, пени) по уплате ЕСВ;
в) соответствие критериям, определенным пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX "Переходные положения" ПКУ, в зависимости от избранной системы налогообложения;
г) отсутствие фактов нарушения налоговых обязательств относительно представления отчетности и/или документов (сообщений), в том числе предусмотренных ст. 39 и 39 прим. 2, п. 46.2 ст. 46 НКУ;
г) отсутствие вынесенных относительно плательщика налога налоговых уведомлений-решений о нарушении предельных сроков расчетов по операциям экспорта и/или импорта товаров в течение последних 12 месяцев;
д) отсутствие решения о соответствии налогоплательщика критериям рисковости плательщика НДС;
е) отсутствие начатой процедуры прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности ФЛП;
є) отсутствие возбужденного производства по делу о банкротстве (неплатежеспособности) налогоплательщика;
ж) отсутствие принятого относительно налогоплательщика и/или его основателей (участников), конечных бенефициарных собственников решения о применении санкций;
з) отсутствие у налогоплательщика и/или его основателей (участников), конечных бенефициарных собственников гражданства государства, которое осуществляет вооруженную агрессию против Украины (кроме граждан такого государства, которым предоставлен статус участника боевых действий после 14 апреля 2014 года);
и) отсутствие среди основателей (участников), конечных бенефициарных собственников налогоплательщика лиц, местожительством (местонахождением) которых является государство, которое осуществляет вооруженную агрессию против Украины;
і) отсутствие изменений относительно основного вида экономической деятельности, внесенных относительно плательщика налогов в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований в течение последних последовательных 12 календарных месяцев.
Налогоплательщик, который отвечает всем этим требованиям и критериям, определенным пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX "Переходные положения" ПКУ, подлежит включению в Перечень.
Ознакомиться с действующими редакциями НПА, сравнить редакции и увидеть запланированные изменения - можно в новой LIGA360. А еще оценить весь массив связанных документов: судебной практики, аналитики и тому подобное. Закажите презентацию LIGA360 для себя.
В частности, в Перечень включаются, при условии одновременного соответствия всем следующим критериям:
- юридические лица, которые находятся на общей системе налогообложения:
а) показатель уровня уплаты налога на прибыль предприятий равняется/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала с учетом п. 137.5 ст. 137 НКУ;
б) показатель уровня уплаты НДС равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли (кроме плательщиков, в которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и больше проц. общего объема поставок) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
в) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не меньше средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии, что среднемесячная численность работающих за отмеченный период составляет не менее пяти лиц;
- резиденты Дия Сити:
показатель уровня уплаты налогов в сведенный бюджет равна/превышает средний показатель уровня уплаты налогов в сведенный бюджет резидентов Дия Сити;
- юридические лица, которые находятся на упрощенной системе налогообложения и являются плательщиками единого налога третьей группы:
а) показатель уровня уплаты налогов в сведенный бюджет равняется/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала;
б) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не меньше средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии, что среднемесячная численность работающих за отмеченный период составляет не менее пяти лиц;
- юридические лица, которые находятся на упрощенной системе налогообложения и являются плательщиками единого налога четвертой группы:
а) показатель разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции, и расходов на аренду земельных участков за последний отчетный период имеет отрицательное значение;
б) показатель уровня уплаты НДС равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли (кроме плательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и больше проц. общего объема поставок) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
в) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составлет не меньше средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии, что среднемесячная численность работающих за отмеченный период составляет не менее пяти лиц;
г) площадь имеющихся у плательщика налога в собственности (на праве собственности/пользования), арендованных земельных участков составляет не менее 200 гектаров включительно или арендованных земельных участков коммунальной и/или государственной собственности - не менее 0,5 гектара (по состоянию на 01 января текущего года), которые задекларированы до 20 февраля текущего года и за которые уплачена сумма налогового обязательства по плате за землю в сроки, предусмотренные законодательством, или плательщиком налога, который находится на упрощенной системе налогообложения четвертой группы, оплачены налоговые обязательства по единому налогу в полном объеме и в сроки, предусмотренные законодательством;
- ФЛП, которые находятся на общей системе налогообложения:
а) показатель уровня уплаты НДС равняется/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
б) показатель уровня уплаты НДФЛ от осуществления хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) год равняется/превышает средний показатель в соответствующей отрасли;
в) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - физическим лицом - предпринимателем заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не меньше средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1;
- ФЛП, которые находятся на упрощенной системе налогообложения и являются плательщиками единого налога третьей группы:
а) задекларированный объем дохода за налоговый (отчетный) период превышает 5 миллионов гривен;
б) показатель уровня уплаты налогов в возведенный бюджет равняется/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала;
в) показатель среднемесячной начисленной а/или выплаченной налоговым агентом - физическим лицом - предпринимателем заработной платы за последние четыре отчетных (налогу) периода представляет не меньше средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1.
Налогоплательщики, которые зарегистрированы в течение отчетного (налогового) года (вновь созданные), могут быть включены в Перечень с первого числа месяца, который наступает за налоговым (отчетным) кварталом, но не раньше одного календарного года с даты взятия такого плательщика на учет в контролирующем органе.
ГНС сообщает налогоплательщику о включении/исключения его в/из Перечня путем отправки через электронный кабинет такого налогоплательщика информационного уведомления.
Какие привилегии предусмотрены для образцовых налогоплательщиков - читайте здесь. Кроме того, Закон предусматривает изменения с 1 января 2025 года относительно ТЦУ и КИК
Хотите получить еще больше аналитических материалов на эту тему? Они постоянно дополняются в новой LIGA360. Узнайте больше преимуществ, заказав персональную презентацию менеджера.
