1 января 2025 года вступает в силу Закон Украины от 04 декабря 2024 года № 4113-ІХ относительно стимулирования развития цифровой экономики в Украине. В то же время отдельные положения, касающиеся уточнения порядка уплаты военного сбора вступили в силу со дня, следующего за днем его опубликования, и применяются с 1 декабря 2024 года.
Этим законом, в частности:
уточнены положения Налогового кодекса относительно применения резидентами Дия Сити соответствующей ставки налога на доходы физических лиц и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование при выплате доходов плательщикам налога - специалистам резидента Дия Сити;
уточнены положения НК относительно порядка уплаты налога на доходы физических лиц с доходов плательщиков налога - специалистов резидента Дия Сити за соответствующие календарные месяцы, в которых резидент Дия Сити не отвечал соответствующим требованиям профильного законодательства;
определен порядок уплаты налога на доходы физических лиц и единого взноса с доходов плательщиков налога - специалистов резидента Дия Сити, который был зарегистрирован как стартап;
уточнен порядок уплаты военного сбора отдельными плательщиками сбора;
освобождены самозанятые лица (физические лица - предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность), которые призваны на военную службу во время мобилизации или привлечены к выполнению обязанностей относительно мобилизации, от начисления, уплаты и подачи отчетности по военному сбору на весь период их военной службы.
В Государственной налоговой службе разъяснили новации Закона № 4113, в частности, в части уплаты налога на доходы физических лиц и единого взноса резидентами Дия Сити.
1. В соответствии с НК по ставке НДФЛ 5% облагаются налогом доходы плательщика налога - специалиста резидента Дия Сити, которые выплачиваются на его пользу резидентом Дия Сити в виде: заработной платы; вознаграждения по гиг-контракту, в том числе вознаграждения за создание и переход прав на произведения, созданные по заказу; авторского вознаграждения за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.
Изменениями, внесенными Законом № 4113, уточнены положения НК и определенно, что ставка НДФЛ в размере 5 % к отмеченным доходам применяется, начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором приобретен статус резидента Дия Сити.
Доходы специалистов резидента Дия Сити, начисленные (выплаченные) в календарном месяце, в котором приобретен статус резидента Дия Сити, облагаются налогом за ставкой 18 процентов.
Ознакомиться с действующими редакциями НПА, сравнить редакции и увидеть запланированные изменения - можно в новой LIGA360. А еще оценить весь массив связанных документов : судебной практики, аналитики и тому подобное. Закажите презентацию LIGA360 для себя.
2. Изменениями к подпункту 170.141.5 пункта 170.141 статьи 170 НК уточнен порядок уплаты НДФЛ с доходов плательщиков налога - специалистов резидента Дия Сити за соответствующие календарные месяцы, в которых резидент Дия Сити не отвечал соответствующим требованиям профильного законодательства.
Для применения резидентом Дия Сити к доходам плательщиков налога - специалистам резидента Дия Сити ставки НДФЛ в размере 5 % он должен отвечать в соответствующем месяце требованиям, определенным пунктами 2 и 3 части первой статьи 5 Закона "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", а именно: размер среднего месячного вознаграждения привлеченных работников и гиг-специалистов должен составлять не меньше, чем эквивалент 1200 евро, а среднеучетное количество работников и гиг-специалистов должно составлять не менее 9 лиц.
С учетом изменений, внесенных Законом № 4113, установлено, что в случае, если налоговый агент - резидент Дия Сити в соответствующий календарный месяц не отвечал отмеченным требованиям, такой налоговый агент обязан в пределах налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса самостоятельно начислить НДФЛ по ставке 18% относительно доходов специалистов резидента Дия Сити, которые были начислены (выплачены) в течение такого календарного месяца, и за собственный счет уплатить (перечислить) до подачи налогового расчета НДФЛ в бюджет за вычетом налога, уплаченного (перечисленного) в бюджет с таких доходов.
3. В соответствии с частью третьей статьи 5 Закона "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине" предоставлено право юридическому лицу, отвечающего не всем требованиям для резидента Дия Сити, находиться в отмеченном статусе, но не дольше, чем до 31 декабря календарного года, следующего за календарным годом, в котором оно приобрело статус резидента Дия Сити, при условии соблюдения требований, установленных настоящей статьей.
Законом № 4113 пункт 170.141 статьи 170 НК дополнен новым подпунктом, которым определен порядок применения такими юридическими лицами соответствующей ставки НДФЛ.
Так, установлено, что до 31 декабря календарного года, следующего за календарным годом, в котором налоговый агент приобретет статус резидента Дия Сити, к доходам, которые выплачиваются специалистам резидента Дия Сити, применяется ставка НДФЛ в размере 5% и в том календарном месяце, в котором они не отвечали требованию, определенном пунктом 3 части первой статьи 5 Закона "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине" (среднеучетное количество работников и гиг-специалистов может составлять менее 9 лиц).
Если после наступления 31 декабря календарного года такой налоговый агент - резидент Дия Сити продолжает не отвечать требованию, определенному пунктом 3 части первой статьи 5 вышеупомянутого закона, такой налоговый агент - резидент Дия Сити обязан в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) за собственный счет в бюджет НДФЛ по ставке 18% относительно доходов специалистов резидента Дия Сити, выплаченных в течение последних трех месяцев календарного года, следующего за календарным годом, в котором налоговый агент приобрел статус резидента Дия Сити, за вычетом налога, уплаченного (перечисленного) в бюджет из таких доходов.
При этом сумма такого уплаченного (перечисленного) налога налоговым агентом не включается в состав общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода специалистов резидента Дия Сити.
В соответствии с пунктом 2 раздела II "Заключительные и переходные положения" Закона № 4113 положения нового абзаца второго подпункта 170.141.6 пункта 170.141 статьи 170 НК относительно необходимости доплаты НДФЛ резидентом Дия Сити, который продолжает не отвечать требованию, определенному пунктом 3 части первой статьи 5 Закона "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", после наступления 31 декабря соответствующего календарного года, применяются к резидентам Дия Сити, которые приобретают статус резидента Дия Сити в соответствии с частью третьей статьи 5 отмеченного закона, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Законом № 4113, то есть с 01 февраля 2025 года.
4. Изменениями в часть 141 статьи 8 Закона № 2464 "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" уточнен порядок применения соответствующей ставки единого взноса новыми резидентами Дия Сити.
На сегодняшний день единый взнос для плательщика - резидента Дия Сити, который в календарном месяце отвечал требованиям, определенным пунктами 2, 3 части первой, пунктом 10 части второй статьи 5 Закона "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине" (размер среднего месячного вознаграждения привлеченных работников и гиг-специалистов должен составлять не менее, чем эквивалент 1200 евро, среднеучетное количество работников и гиг-специалистов должно составлять не менее 9 лиц, общая сумма налогового долга в течение 30 дней не превышает 10 минимальных заработных плат (исходя из размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января текущего календарного года), устанавливается:
1) на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом "Об оплате труда" - в размере минимального страхового взноса;
2) на сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гиг-контрактам, заключенным в порядке, предусмотренном Законом "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", - в размере минимального страхового взноса.
Изменениями, внесенными Законом № 4113, уточнено положение Закона № 2464 и определено, что единый взнос в размере минимального страхового взноса из отмеченных доходов платится резидентом Дия Сити, начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором плательщиком приобретен статус резидента Дия Сити.
5. В соответствии с частью третьей статьи 5 Закона "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине" предоставлено право юридическому лицу, отвечающему не всем требованиям для резидента Дия Сити, находиться в отмеченном статусе, но не дольше, чем до 31 декабря календарного года, следующего за календарным годом, в котором оно приобрело статус резидента Дия Сити, при условии соблюдения требований, установленных этой статьей.
Законом № 4113 часть 141 статьи 8 Закона № 2464 дополнена новыми положениями, которыми определен порядок применения такими юридическими лицами соответствующей ставки единого взноса.
Так, установлено, что такие юридические лица до 31 декабря календарного года, следующего за календарным годом, в котором они приобрели статус резидента Дия Сити платят единый взнос в размере минимального страхового взноса и в таком календарном месяце, в котором они не отвечали требованию, определенному пунктом 3 части первой статьи 5 Закона "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине" (среднеучетное количество работников и гиг-специалистов может составлять менее 9 лиц).
Если после наступления отмеченного срока такой плательщик - резидент Дия Сити продолжает не отвечать требованию, определенному пунктом 3 части первой статьи 5 Закона "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", такой плательщик обязан в месячный срок самостоятельно доначислить и уплатить единый взнос по ставке в размере 22% (8,41% за наемного работника с инвалидностью) относительно доходов, выплаченных в течение каждого отчетного периода, когда плательщик не отвечал отмеченному требованию, в пределах последних трех месяцев календарного года, следующего за календарным годом, в котором плательщик приобрел статус резидента Дия Сити, за вычетом единого взноса, который был уплачен в размере минимального страхового взноса за такие отчетные периоды.
К таким доначисленным суммам не применяется штраф в размере 10% доначисленной суммы, установленный пунктом 3 части одиннадцатой статьи 25 Закона № 2464.
В соответствии с пунктом 2 раздела II "Заключительные и переходные положения" Закона № 4113 положения части 141 статьи 8 Закона № 2464 относительно необходимости доплаты единого взноса применяются к резидентам Дия Сити, которые приобретают статус резидента Дия Сити в соответствии с частью третьей статьи 5 Закона "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Законом № 4113, то есть с 1 февраля 2025 года.
Читайте также: Уплата военного сбора для ФЛП и физических лиц с 1 января: разъяснение Минфина
Повышение военного сбора и налогов - анализируем Закон №4015
Повышение налогов в Украине: ключевые положения Закона и риски
Повышение налогов: последствия для бизнеса
Что ФЛП должны знать о повышении налогов
Увеличение ставок налогов: перспективы и риски
Новая LIGA360 поможет выучить эту тему детальнее. Аналитика от экспертов, разъяснения госорганов, практические кейсы и их решения. Закажите персональную презентацию для ваших потребностей.
