У налоговиков спросили, подлежит ли налогообложению НДФЛ участие в семинаре (конференции, обучении) наемного работника, если семинар (конференция, обучение) проводится по профилю деятельности юрлица, в том числе за рубежом.
Информационно-справочный департамент ГНС объясняет, что в соответствии со ст. 6 Закона Украины от 12 января 2012 года N 4312 - VI "О профессиональном развитии работников" организация профессионального обучения работников осуществляется работодателями с учетом потребностей собственной хозяйственной или другой деятельности в соответствии с требованиями законодательства.
Профессиональное обучение работников осуществляется непосредственно у работодателя, на договорной основе в профессионально-технических и высших учебных заведениях, на предприятиях, в учреждениях или организациях. При этом работодатели могут осуществлять формальное и неформальное профессиональное обучение работников.
Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется разд. IV Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года N 2755 - VI, пп. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 которым предусмотрено, что не включается в состав облагаемых налогом доходов физических лиц сумма, оплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку плательщика налога, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января отчетного (налогового) года (в 2025 году - 8000,00 грн. х 3) за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица.
Доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ) включается в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход плательщика налога (пп. 164.2.17 п. 164.2 в. 164 НКУ).
Согласно пп. 165.1.37 п. 165.1 ст. 165 НКУ в состав общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) плательщика налога по закону.
Следовательно, сумма средств оплаченных работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за обучение физического лица, которая не превышает в 2025 году - 24000,00 грн. за каждый месяц обучения и затраты работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) работника, не включаются в состав облагаемого налогом дохода такого физического лица (работника).
В случае нарушения отмеченных условий и в части превышения суммы, определенной пп. 165.1.21 п. 165.1 в. 165 НКУсредства, оплаченные работодателем за обучение физического лица, приравниваются к дополнительному благу и облагаются налогом налогом на доходы физических лиц по ставке 18 процентов.
Относительно участия работника в семинарах и конференциях
В случае, если приглашенной стороной семинара (конференции) и по условиям договора получателем информационно-консультационных услуг есть юридическое лицо (работодатель), интересы которого представляет работник, то сумма, оплаченная юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции), не является доходом такого работника и объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
В то же время, если по условиям договора приглашенной стороной и получателем информационно-консультационных услуг является работник, то сумму, оплаченную юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) за такого работника, следует рассматривать как доход, полученный таким работником в виде дополнительного блага, который включается в состав общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода и облагается налогом по ставке 18 процентов.
Хотите получить еще больше аналитических материалов на эту тему? Они постоянно дополняются в новой LIGA360. Узнайте больше преимуществ, заказав персональную презентацию менеджера.
