Как мы сообщали ранее, Правительство одобрило проект Закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно внедрения международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы". Проект уже зарегистрировали в Раде под № 13232 и обнародовали текст. Поэтому можем рассмотреть подробнее, что предлагают в правительстве.
Законопроектом предлагают внести изменения в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты.
В частности, НКУ дополнят новой статьей 347 "Международный автоматический обмен информацией о доходах, полученных через цифровые платформы". Настоящей статьей и другими изменениями в Кодекс предусмотрено:
дополнение новой терминологией, связанной с представлением отчетности относительно доходов, полученных через цифровые платформы ("платформа", "оператор платформы", "подотчетный оператор платформы", "подотчетный продавец", "вознаграждение" и тому подобное). Предложенные определения понятий отвечают положениям раздела I Модельных правил ОЕСР и Директиве DAC 7. Положения раздела I Модельных правил ОЕСР являются обязательными и должны быть имплементированы юрисдикцией, которая присоединяется к Многостороннему соглашению DPI;
установить обязанность для подотчетных операторов платформ:
- применять мероприятия надлежащей комплексной проверки с целью выявления подотчетных продавцов среди пользователей платформы;
- подавать ГНС отчеты о доходах подотчетных продавцов, которые они получают от осуществления отчетной деятельности. Отчеты будут подаваться ежегодно до 31 января. Отчетным периодом считается предыдущий календарный год;
- подавать заявление о взятии их на учет в ГНС в течение 60 календарных дней после установления оператором статуса подотчетного оператора платформы;
- определить виды деятельности, которые являются отчетной деятельностью, а именно предоставление в аренду недвижимого имущества (в том числе жилой и коммерческой недвижимости, а также любого другого недвижимого имущества и мест для парковки); личные услуги; продажа товаров; предоставление в аренду транспортных средств;
- установить четкий перечень информации, которую будут подавать подотчетные операторы платформ в ГНС в отчете о доходах подотчетных продавцов;
- ввести ответственность для операторов платформ за нарушение требований относительно выявления подотчетных продавцов и представление отчетности для автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы;
Так, за неподачу оператором платформы заявления о взятии его на учет - штраф в 20 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (160 тыс. грн).
Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии текущих счетов физических лиц - подотчетных продавцах - штраф в размере 680 гривен за каждый случай неподачи или задержки.
Неподача подотчетным оператором платформ отчета о доходах подотчетных продавцов - штраф в 100 размеров минимальной заработной платы (800 тыс. грн).
Несвоевременное представление подотчетным оператором платформы отчета о доходах подотчетных продавцов - штрафе у 0,5 размера минимальной заработной платы (4000 гр), за каждый календарный день несвоевременного представления отчета о доходах подотчетных продавцов.
Нарушение подотчетными операторами платформ требований относительно сроков хранения документов и информации относительно подотчетных продавцов - штраф в размере 1 минимальной заработной платы (8000 грн).
Те же нарушения, которые привели к невключению информации о продавце к отчету о доходах подотчетных продавцов, - штраф в 50 размеров минимальной заработной платы (400 тыс. грн).
Также операторов платформ ожидают как плановые, так и внеплановые проверки.
Основанием документальной внеплановой проверки может быть неподача подотчетным оператором платформы отчета о доходах подотчетных продавцов или непредоставление подотчетным оператором платформы ответа на запрос контролирующего органа. Также неполнота или недостоверность данных в отчете, выявленные контролирующим органом самостоятельно или в результате полученного сообщения от компетентного органа иностранной юрисдикции.
- определить требования относительно хранения документов, что подтверждают осуществление подотчетным оператором платформы мероприятий надлежащей комплексной проверки (не менее 5 лет со дня, следующего за предельным сроком представления отчета о доходах подотчетных продавцов, для составления которого используются или которого касаются отмеченные документы).
Предложенные нормы будут распространяться как на подотчетных продавцов-нерезидентов, так и на подотчетных продавцов-резидентов Украины, а следовательно, ГНС получит информацию о доходах резидентов Украины, которые получают доход от осуществления отчетной деятельности через операторов цифровых платформ. ГНС будет иметь в своем распоряжении значительный объем налоговой информации, которая будет использована для контроля за своевременностью и полнотой декларирования активов и доходов, которые подлежат налогообложению, выявления незадекларированных активов и доходов, а также для борьбы с уклонением от уплаты налогов.
Хотите анализировать законодательство глубже? Увидьте полный контекст к каждому НПА - из новой LIGA360! К каждому документы найдутся связанные законы, судебная практика и аналитика. Оставьте заявку на презентацию.
Для стимулирования выведение из тени значительной части доходов физических лиц законопроектом предложено дать право физическим лицам - подотчетным продавцам цифровых платформ пользоваться льготным режимом налогообложения доходов, полученных через цифровые платформы, - в размере 5 % и возложение обязанностей налогового агента на подотчетных операторов платформ. Это также будет новая статья в ПКУ "Налогообложение доходов подотчетных продавцов от осуществления отчетной деятельности через цифровые платформы".
Право на налогообложение доходов от осуществления отчетной деятельности по ставке 5 % имеет плательщик налога-резидент, который достиг 18 лет и отвечает одновременно всем таким требованиям:
1) имеет по меньшей мере один текущий счет, открытый специально для целей осуществления отчетной деятельности, и сообщает каждому подотчетному оператору платформы, с которым заключен договор относительно предоставления доступу к платформе, о номере (реквизиты) текущего счета, через который осуществляются расчеты во время осуществления отчетной деятельности;
2) осуществляет расчеты во время осуществления отчетной деятельности исключительно
в денежной форме - наличной или безналичной - с использованием текущего счета, открытого специально для целей осуществления отчетной деятельности;
3) относительно налогоплательщика не принято решение относительно применения санкций;
4) не является самозанятым лицом;
5) не использует труд наемных лиц;
6) объем дохода в течение календарного года от осуществления отчетной деятельности, не может превышать 834 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (около 6,7 миллионов гривен состоянием на 01.01.2025);
7) не осуществляет продажу подакцизных товаров.
База налогообложения - доход от осуществления отчетной деятельности через оператора платформы, полученный физическим лицом - подотчетным продавцом, без вычета любых собраний, комиссий или налогов, удержанных или начисленных оператором платформы.
Если физическое лицо - подотчетный продавец в течение отчетного периода (календарного года) осуществило не более трех продаж товаров через платформу на общую сумму, которая не превышает эквивалент 2 000 евро за календарный год за официальным курсом гривни относительно евро, установленным Национальным банком Украины состоянием на 1 января отчетного налогового года, такое лицо имеет право не открывать текущий счет в банке для осуществления отчетной деятельности, а использовать имеющиеся текущие счета в банке, открытые для собственных потребностей.
Предусмотрено, что налоговым агентом физического лица - подотчетного продавца относительно доходов от осуществления отчетной деятельности есть:
1) подотчетный оператор платформы, который насчитывает (рассчитывает), выплачивает или предоставляет доход от осуществления отчетной деятельности в пользу любого подотчетного продавца;
2) квалифицированный оператор платформы, который насчитывает (рассчитывает), выплачивает или предоставляет доход от осуществления отчетной деятельности в пользу подотчетного продавца, который является резидентом Украины.
Квалифицированный оператор платформы является налоговым агентом исключительно относительно доходов от отчетной деятельности физических лиц - резидентов Украины.
В то же время ГНС как контролирующий орган должна иметь доступ к информации относительно операций за текущими счетами физических лиц - подотчетных продавцов, открытыми специально для целей осуществления отчетной деятельности.
В связи с этим законопроєктом предложено внести соответствующие изменения к статье 62 Закона Украины "О банках и банковской деятельности", в частности предусмотреть предоставление банками по запросу ГНС информации относительно операций по текущим счетам подотчетных продавцов, а именно сведений на определенную дату или за определенный период времени об операциях зачисления средств на текущие счета.
Предложенные изменения касаются исключительно тех физических лиц, которые будут пользоваться льготным режимом налогообложения дохода от осуществления отчетной деятельности, и направлены на противодействие злоупотреблением физическими лицами льготным режимом налогообложения.
С LIGA360 всегда будьте в курсе планов проверок от ГНС, Гоструда и других контролирующих органов. Получайте детальные отчеты и материалы от экспертов, а также актуальную информацию о регуляторных изменениях, новых проверках и правовых требованиях, чтобы эффективно реагировать на потенциальные угрозы и снижать риски. Оцените преимущества LIGA360 прямо сегодня и убедитесь, как она может трансформировать ваш подход к корпоративной безопасности.
