Як ми повідомляли раніше, Уряд схвалив проєкт Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи». Проєкт уже зареєстрували в Раді за № 13232 та оприлюднили текст. Тож можемо розглянути докладніше, що пропонують урядовці.
Законопроєктом пропонують внести зміни до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів.
Зокрема, ПКУ доповнять новою статтею 347 «Міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи». Цією статтею й іншими змінами до Кодексу передбачено:
доповнення новою термінологією, пов'язаною з поданням звітності щодо доходів, отриманих через цифрові платформи («платформа», «оператор платформи», «підзвітний оператор платформи», «підзвітний продавець», «винагорода» тощо). Запропоновані визначення понять відповідають положенням розділу І Модельних правил ОЕСР та Директиві DAC 7. Положення розділу І Модельних правил ОЕСР є обов'язковими та мають бути імплементовані юрисдикцією, що приєднується до Багатосторонньої угоди DPI;
встановити обов'язок для підзвітних операторів платформ:
- застосовувати заходи належної комплексної перевірки з метою виявлення підзвітних продавців серед користувачів платформи;
- подавати до ДПС звіти про доходи підзвітних продавців, які вони отримують від здійснення звітної діяльності. Звіти подаватимуться щороку до 31 січня. Звітним періодом вважається попередній календарний рік;
- подавати заяву про взяття їх на облік у ДПС протягом 60 календарних днів після встановлення оператором статусу підзвітного оператора платформи;
- визначити види діяльності, що є звітною діяльністю, а саме надання в оренду нерухомого майна (у тому числі житлової та комерційної нерухомості, а також будь-якого іншого нерухомого майна та місць для паркування); особисті послуги; продаж товарів; надання в оренду транспортних засобів;
- встановити чіткий перелік інформації, що подаватимуть підзвітні оператори платформ до ДПС у звіті про доходи підзвітних продавців;
- запровадити відповідальність для операторів платформ за порушення вимог щодо виявлення підзвітних продавців та подання звітності для автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи;
Так, за неподання оператором платформи заяви про взяття його на облік - штраф у 20 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (160 тис. грн).
Порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття поточних рахунків фізичних осіб - підзвітних продавців - штраф у розмірі 680 гривень за кожний випадок неподання або затримки.
Неподання підзвітним оператором платформ звіту про доходи підзвітних продавців - штраф у 100 розмірів мінімальної заробітної плати (800 тис. грн).
Несвоєчасне подання підзвітним оператором платформи звіту про доходи підзвітних продавців - штраф у 0,5 розміру мінімальної заробітної плати (4000 гр), за кожний календарний день несвоєчасного подання звіту про доходи підзвітних продавців.
Порушення підзвітними операторами платформ вимог щодо строків зберігання документів та інформації щодо підзвітних продавців - штраф в розмірі 1 мінімальної заробітної плати (8000 грн).
Ті самі порушення, що призвели до невключення інформації про продавця до звіту про доходи підзвітних продавців, - штраф у 50 розмірів мінімальної заробітної плати (400 тис. грн).
Також операторів платформ очікують як планові, так і позапланові перевірки.
Підставою документальної позапланової перевірки може бути неподання підзвітним оператором платформи звіту про доходи підзвітних продавців або ненадання підзвітним оператором платформи відповіді на запит контролюючого органу. Також неповнота або недостовірність даних у звіті, виявлені контролюючим органом самостійно або в результаті отриманого повідомлення від компетентного органу іноземної юрисдикції.
- визначити вимоги щодо зберігання документів, що підтверджують здійснення підзвітним оператором платформи заходів належної комплексної перевірки (не менше 5 років з дня, наступного за граничним строком подання звіту про доходи підзвітних продавців, для складення якого використовуються або якого стосуються зазначені документи).
Запропоновані норми поширюватимуться як на підзвітних продавців-нерезидентів, так і на підзвітних продавців-резидентів України, а отже, ДПС отримає інформацію про доходи резидентів України, які отримують дохід від здійснення звітної діяльності через операторів цифрових платформ. ДПС матиме в своєму розпорядженні значний обсяг податкової інформації, яку буде використано для контролю за своєчасністю та повнотою декларування активів та доходів, що підлягають оподаткуванню, виявлення незадекларованих активів та доходів, а також для боротьби з ухиленням від сплати податків.
Хочете аналізувати законодавство глибше? Побачте повний контекст до кожного НПА - з новою LIGA360! До кожного документи знайдуться пов'язані закони, судова практика та аналітика. Залиште заявку на презентацію.
Для стимулювання виведення з тіні значної частки доходів фізичних осіб законопроєктом запропоновано надати право фізичним особам - підзвітним продавцям цифрових платформ користуватися пільговим режимом оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи - у розмірі 5 % та покладання обов'язків податкового агента на підзвітних операторів платформ. Це також буде нова стаття в ПКУ «Оподаткування доходів підзвітних продавців від здійснення звітної діяльності через цифрові платформи».
Право на оподаткування доходів від здійснення звітної діяльності за ставкою 5 % має платник податку-резидент, який досягнув 18 років та відповідає одночасно всім таким вимогам:
1) має щонайменше один поточний рахунок, відкритий спеціально для цілей здійснення звітної діяльності, та повідомляє кожного підзвітного оператора платформи, з яким укладено договір щодо надання доступу до платформи, про номер (реквізити) поточного рахунку, через який здійснюються розрахунки під час здійснення звітної діяльності;
2) здійснює розрахунки під час здійснення звітної діяльності виключно
у грошовій формі - готівковій або безготівковій - з використанням поточного рахунку, відкритого спеціально для цілей здійснення звітної діяльності;
3) щодо платника податків не прийнято рішення щодо застосування санкцій;
4) не є самозайнятою особою;
5) не використовує працю найманих осіб;
6) обсяг доходу протягом календарного року від здійснення звітної діяльності, не може перевищувати 834 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (близько 6,7 мільйонів гривень станом на 01.01.2025);
7) не здійснює продаж підакцизних товарів.
База оподаткування - дохід від здійснення звітної діяльності через оператора платформи, отриманий фізичною особою - підзвітним продавцем, без вирахування будь-яких зборів, комісій або податків, утриманих або нарахованих оператором платформи.
Якщо фізична особа - підзвітний продавець протягом звітного періоду (календарного року) здійснила не більш трьох продажів товарів через платформу на загальну суму, яка не перевищує еквівалент 2 000 євро за календарний рік за офіційним курсом гривні щодо євро, встановленим Національним банком України станом на 1 січня звітного податкового року, така особа має право не відкривати поточний рахунок в банку для здійснення звітної діяльності, а використовувати наявні поточні рахунки в банку, відкритті для власних потреб.
Передбачено, що податковим агентом фізичної особи - підзвітного продавця щодо доходів від здійснення звітної діяльності є:
1) підзвітний оператор платформи, який нараховує (розраховує), виплачує або надає дохід від здійснення звітної діяльності на користь будь-якого підзвітного продавця;
2) кваліфікований оператор платформи, який нараховує (розраховує), виплачує або надає дохід від здійснення звітної діяльності на користь підзвітного продавця, який є резидентом України.
Кваліфікований оператор платформи є податковим агентом виключно щодо доходів від звітної діяльності фізичних осіб - резидентів України.
Водночас ДПС як контролюючий орган повинна мати доступ до інформації щодо операцій за поточними рахунками фізичних осіб - підзвітних продавців, відкритими спеціально для цілей здійснення звітної діяльності.
У зв'язку з цим законопроєктом запропоновано внести відповідні зміни до статті 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», зокрема передбачити надання банками на запит ДПС інформації щодо операцій за поточними рахунками підзвітних продавців, а саме відомостей на визначену дату або за визначений період часу про операції зарахування коштів на поточні рахунки.
Запропоновані зміни стосуються виключно тих фізичних осіб, які будуть користуватися пільговим режимом оподаткування доходу від здійснення звітної діяльності, та спрямовані на протидію зловживанням фізичними особами пільговим режимом оподаткування.
З LIGA360 завжди будьте в курсі планів перевірок від ДПС, Держпраці та інших контролюючих органів. Отримуйте детальні звіти та матеріали від експертів, а також актуальну інформацію про регуляторні зміни, нові перевірки та правові вимоги, щоб ефективно реагувати на потенційні загрози та знижувати ризики. Оцініть переваги LIGA360 прямо сьогодні та переконайтесь, як вона може трансформувати ваш підхід до корпоративної безпеки.
