Разработан новый проект Закона Украины, который вносит комплексные изменения в Налоговый кодекс с целью совершенствования процедуры взаимного согласования (MAP) и предварительного согласования ценообразования (APA) в контролируемых операциях. Основная цель документа - имплементировать стандарты Шага 14 Плана действий BEPS (ОЭСР) и предоставить крупному бизнесу действенные инструменты для минимизации рисков двойного налогообложения.
Ключевые изменения коснутся механизма предварительного согласования ценообразования (APA). Отныне украинское законодательство отказывается от заключения односторонних договоров между крупными налогоплательщиками и Государственной налоговой службой (ГНС). Вместо этого договоры будут заключаться исключительно на двусторонней или многосторонней основе, то есть на основании договоренностей между ГНС и компетентными органами иностранных юрисдикций. Это позволит компаниям получить гарантии того, что согласованные цены будут признаны налоговыми органами во всех странах присутствия, что полностью соответствует принципу «вытянутой руки».
Важной новацией является внедрение концепции «критических предположений» - условий или показателей, при которых договор APA сохраняет свою силу. Также бизнес получит возможность распространить действие заключенного договора на предыдущие отчетные периоды (так называемый «ролбек») с согласия сторон. Кроме того, на весь период рассмотрения заявления о предварительном согласовании ценообразования течение сроков давности для проведения проверок будет приостанавливаться.
Реформируется и процедура взаимного согласования (MAP), которая используется для решения международных налоговых споров. Законопроект устраняет искусственные барьеры для доступа к этому инструменту. В частности, обновленный механизм предусматривает такие преимущества для налогоплательщиков:
гарантированное право инициировать рассмотрение дела по процедуре взаимного согласования независимо от того, продолжается ли параллельно административное или судебное обжалование решения контролирующего органа;
четкие сроки реагирования: ГНС будет обязана в течение 60 рабочих дней с даты получения заявления уведомить компанию о начале или отказе в рассмотрении дела;
право плательщика отказаться от договоренностей, достигнутых между украинскими и иностранными компетентными органами, если результат его не устраивает;
обязательность исполнения согласованных решений компетентных органов (если плательщик предоставил на них согласие) независимо от общих сроков давности, установленных Налоговым кодексом.
Внедрение этих изменений позволит создать условия для предсказуемого налогового планирования, снизит вероятность фискальных доначислений и уменьшит расходы компаний на сопровождение налоговых споров. Как отмечают инициаторы проекта, синхронизация национального законодательства с Руководством ОЭСР улучшит инвестиционный климат и повысит доверие международных инвесторов к налоговой системе Украины.
Внедрение новых стандартов ОЭСР и сложных процедур APA и MAP требует от бизнеса не только глубокой экспертизы, но и надежных цифровых инструментов для непрерывного мониторинга законодательных изменений. Именно поэтому использование современных аналитических платформ становится стратегическим шагом для минимизации налоговых рисков и построения прозрачной системы международного планирования в новых правовых реалиях. Компания LIGA ZAKON представила новое решение LIGA360 для бизнесов и государственных органов. Посмотрите преимущества в действии, заказав персональную консультацию.
