ГНС опубликовала ИНК от 06.03.2026 г. № 1292/ІПК/99-00-21-03-02 ИНК, которая разъясняет порядок налогообложения платежей за облачные услуги иностранных провайдеров. Ведомство разъяснило, что оплата за хостинг, облачное хранилище и VPN-каналы не является роялти, а расценивается как компенсация стоимости услуг. Это освобождает украинские компании от обязанности удерживать налог на доходы нерезидента с таких выплат.
В соответствии с позицией ГНС, предоставление доступа к вычислительным ресурсам, платформам или программному обеспечению как сервису (SaaS) через интернет квалифицируется как получение услуг от нерезидента. Такие операции подпадают под действие подпункта "к" пункта 141.4.1 Налогового кодекса Украины, что исключает их из перечня доходов нерезидента, подлежащих налогообложению по ставке 15%. Таким образом, если предметом договора является именно доступ к сервису, а не передача прав интеллектуальной собственности, платёж не считается роялти.
Для избежания налоговых рисков бизнес должен обеспечить отсутствие в договорах условий о передаче прав интеллектуальной собственности на программное обеспечение или физическом предоставлении серверного оборудования в аренду. Важным обстоятельством является то, что сервер должен быть расположен за пределами Украины, а клиент должен получать исключительно дистанционный доступ к ресурсам через сеть интернет. В случае совмещения в одном контракте облачных услуг и лицензионных платежей доходы должны быть чётко разграничены для применения соответствующих режимов налогообложения.
Официальное разъяснение позволяет украинским компаниям уверенно формировать учётную политику и защититься от потенциальных доначислений и штрафов в ходе налоговых проверок. Чтобы детально разобраться в изменениях и учесть их в работе, читайте разъяснение правил налогообложения облачных сервисов в ГНС.
Системный мониторинг подобных налоговых разъяснений и их влияния на операционную деятельность становится значительно более простой задачей благодаря использованию специализированных цифровых инструментов для анализа законодательства. Именно поэтому компания LIGA ZAKON предлагает решение LIGA360, которое обеспечивает бизнес и государственные органы комплексной поддержкой для минимизации налоговых рисков. Убедитесь в преимуществах на практике, заказав персональную консультацию.
