Кассационный административный суд в составе Верховного Суда отменил решения первой и апелляционной инстанций по делу № 280/11200/24 и направил его на новое рассмотрение: суды не проверили, была ли информация в основе фактической проверки достаточно конкретизированной и индивидуализированной в отношении самого плательщика. Вывод прямо касается бизнеса, осуществляющего расчетные операции или реализующего товары без предварительной проверки правомерности оснований для контрольного мероприятия.
Чтобы быстрее ориентироваться в таких изменениях на практике, LIGA ZAKON предлагает решение LIGA360 для бизнесов и государственных органов. Начните свою работу с LIGA360 уже сегодня - Ligazakon.net.
Контролирующий орган назначил проверку по пп. 80.2.2 НКУ на основании письма центрального налогового органа о распространенной рыночной практике реализации дорогостоящей техники без применения регистраторов расчетных операций. Источником сведений послужила публикация в открытых источниках - без какой-либо привязки к конкретному предпринимателю. Суды предыдущих инстанций ограничились констатацией самого факта наличия письма, не исследуя его содержание, правовую природу и степень индивидуализации.
Верховный Суд квалифицировал это как процедурный дефект: приказ о назначении проверки должен опираться на информацию, устанавливающую причинно-следственную связь между полученными сведениями и деятельностью именно того субъекта, которого проверяют. Обезличенные отраслевые данные не образуют самодостаточного основания. По результатам спорной проверки плательщику начислили штрафные санкции в размере стоимости неучтенного товара - свыше 1,5 млн грн - в соответствии с Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР (далее - Закон № 265/95-ВР). Именно дефект назначения проверки, а не спор по существу, является основанием для отмены всех доначислений по Закону № 265/95-ВР.
Для плательщиков этот вывод открывает отдельное направление защиты: дефект оснований или приказа о фактической проверке дает возможность отменить налоговые уведомления-решения независимо от размера санкций по существу. Такое возражение заявляется в рамках иска об отмене решений - и сохраняет значение даже тогда, когда приказ о проверке не обжаловался отдельно. Алгоритм обжалования, требования к приказу и процессуальные последствия установленных дефектов - в полном анализе на LIGA360.
