ГНС в индивидуальной налоговой консультации подтвердила: предприятие, которое потеряло основные средства под оккупацией, не насчитывает налоговые обязательства по НДС при их списании и не обязано ожидать завершения досудебного расследования. Но для учета потерь в расходах налоговая требует сертификат ТПП о форс-мажоре - без него риск доначислений сохранится. Разъяснение актуально для всех владельцев активов на деокупированных и прифронтовых территориях.
Ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика приравнивается к поставки и облагается налогом за ставкой 20% от суммы, не ниже балансовой стоимости. Однако абзац второй пункту 189.9 НКУ выводит из-под этого правила уничтожение в результате форс-мажора и случаи ликвидации без согласия плательщика, в частности похищение.
ГНС уточнила: в такой ситуации не возникают обязательства ни по пунктам 189.9 и 189.10, ни "компенсирующие" по пункту 198.5 НКУ. Условие одно - подтверждающий документ от компетентного органа.
Перечень приемлемых документов четко определен, но он альтернативен - выбирают по фактическим обстоятельствам.
Относительно срока списания налоговая объясняет: недостаток сверх норм естественной убыли списывается с баланса по результатам инвентаризации, а если виновные не установлены - сумма учитывается внебалансово до закрытия дела. Приговор суда для списания не нужен.
Полный разбор консультации - с пошаговым алгоритмом инвентаризации, требованиями Регламента ТПП и перечнем документов - в аналитике LIGA360. Модуль "Законодательство" покажет все связаны ИНК и судебная практика по пункту 189.9 НКУ, а сервис мониторинга законодательства сообщит, как тольк ГНС изменит позицию относительно списания военных потерь. Получить тестовый доступ.
