ДПС в індивідуальній податковій консультації підтвердила: підприємство, яке втратило основні засоби під окупацією, не нараховує податкові зобов'язання з ПДВ при їх списанні і не зобов'язане чекати завершення досудового розслідування. Але для врахування втрат у витратах податкова вимагає сертифікат ТПП про форс-мажор - без нього ризик донарахувань зберігається. Роз'яснення актуальне для всіх власників активів на деокупованих і прифронтових територіях.
Ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника прирівнюється до постачання і оподатковується за ставкою 20% від суми, не нижчої за балансову вартість. Проте абзац другий пункту 189.9 ПКУ виводить з-під цього правила знищення внаслідок форс-мажору та випадки ліквідації без згоди платника, зокрема викрадення.
ДПС уточнила: у такій ситуації не виникають зобов'язання ані за пунктами 189.9 і 189.10, ані «компенсуючі» за пунктом 198.5 ПКУ. Умова одна - підтверджуючий документ від компетентного органу.
Перелік прийнятних документів чітко визначено, але він альтернативний - обирають за фактичними обставинами.
Щодо строку списання податкова пояснює: нестача понад норми природного убутку списується з балансу за результатами інвентаризації, а якщо винних не встановлено - сума обліковується позабалансово до закриття справи. Вирок суду для списання не потрібен.
Повний розбір консультації - з покроковим алгоритмом інвентаризації, вимогами Регламенту ТПП і переліком документів - у аналітиці LIGA360. Модуль «Законодавство» покаже всі пов'язані ІПК та судову практику за пунктом 189.9 ПКУ, а сервіс моніторингу законодавства повідомить, щойно ДПС змінить позицію щодо списання воєнних втрат. Отримати тестовий доступ.
