ГНС индивидуальной налоговой консультацией от 02.09.2026 г. № 5228/ІПК/99-00-21-02-03 разъяснила, при каких условиях компания, оплачивающая подписку на генеративную языковую модель у поставщика-нерезидента с организационно-правовой формой LLC, вправе не увеличивать финансовый результат до налогообложения на 30 процентов стоимости таких услуг. Ответ утвердительный при двух независимых условиях - операция не признается контролируемой по стоимостному критерию, а сумма расходов подтверждена ценами, определенными по принципу "вытянутой руки" в соответствии со статьей 39 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), без подачи отчета о контролируемых операциях.
Разбор механики стоимостного порога, содержания документации вне контролируемых операций и границ использования публичного прайс-листа как ценового источника - в полном анализе на LIGA360.
Разница по подпункту 140.5.4 НКУ срабатывает уже через саму организационно-правовую форму поставщика, включенную в перечень, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины "Об утверждении перечня организационно-правовых форм" от 04.07.2017 г. № 480 (далее - Постановление № 480), а форма Limited Liability Company для нерезидентов из США, в частности из штата Делавэр, где зарегистрирован описанный в консультации поставщик услуг искусственного интеллекта, в этот перечень входит. ГНС в своем ответе не выясняла, платит ли такой поставщик налог на прибыль за рубежом, - сама принадлежность формы к перечню уже требует увеличения финансового результата, если плательщик не докажет одну из двух альтернатив - либо получит от нерезидента документ об уплате им налога на прибыль, либо подтвердит, что операция не контролируемая, а цена соответствует принципу "вытянутой руки".
Объем операций с одним контрагентом до 10 млн грн в год выводит операцию из режима контролируемых, однако этот порог считается не по договорной цене, а по ценам "вытянутой руки" - то есть анализ соответствия цены нужен уже для ответа на вопрос, возникает ли вообще обязанность отчитываться. Признание операции контролируемой, как ни парадоксально, автоматически освободило бы плательщика от тридцатипроцентной разницы, но вместо этого включило бы полный режим отчетности и документации по статье 39 НКУ, тогда как оставление операции вне контролируемой открывает облегченный порядок без отчета, хотя и не освобождает от документального обоснования цены.
Каждая подписка на генеративную языковую модель у поставщика-нерезидента в форме LLC попадает в периметр 30-процентной корректировки финансового результата, даже если оплата идет по стандартному публичному тарифу. LIGA360 предлагает экспертные комментарии по применению пп. 140.5.4 НКУ и метода сравнительной неконтролируемой цены к таким операциям. Получить тестовый доступ
