ДПС індивідуальною податковою консультацією від 02.09.2026 р. № 5228/ІПК/99-00-21-02-03 роз'яснила, за яких умов компанія, що оплачує підписку на генеративну мовну модель у постачальника-нерезидента з організаційно-правовою формою LLC, має право не збільшувати фінансовий результат до оподаткування на 30 відсотків вартості таких послуг. Відповідь ствердна за двох незалежних умов - операція не визнається контрольованою за вартісним критерієм, а сума витрат підтверджена цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до статті 39 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), без подання звіту про контрольовані операції.
Розбір механіки вартісного порогу, змісту документації поза контрольованими операціями та меж використання публічного прайс-листа як цінового джерела - у повному аналізі на LIGA360.
Різниця за підпунктом 140.5.4 ПКУ спрацьовує вже через саму організаційно-правову форму постачальника, включену до переліку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України "Про затвердження переліку організаційно-правових форм" від 04.07.2017 р. № 480 (далі - Постанова № 480), а форма Limited Liability Company для нерезидентів із США, зокрема зі штату Делавер, де зареєстрований описаний у консультації постачальник послуг штучного інтелекту, до цього переліку входить. ДПС у своїй відповіді не з'ясовувала, чи сплачує такий постачальник податок на прибуток за кордоном, - сама належність форми до переліку вже вимагає збільшення фінансового результату, якщо платник не доведе одну з двох альтернатив - або отримає від нерезидента документ про сплату ним податку на прибуток, або підтвердить, що операція не контрольована, а ціна відповідає принципу "витягнутої руки".
Обсяг операцій з одним контрагентом до 10 млн грн на рік виводить операцію з режиму контрольованих, однак цей поріг рахується не за договірною ціною, а за цінами "витягнутої руки" - тобто аналіз відповідності ціни потрібен уже для відповіді на питання, чи взагалі виникає обов'язок звітувати. Визнання операції контрольованою, як не парадоксально, автоматично звільнило б платника від тридцятивідсоткової різниці, але натомість увімкнуло б повний режим звітування та документації за статтею 39 ПКУ, тоді як залишення операції поза контрольованою відкриває полегшений порядок без звіту, хоч і не звільняє від документального обґрунтування ціни.
Кожна підписка на генеративну мовну модель у постачальника-нерезидента у формі LLC потрапляє в периметр 30-відсоткового коригування фінансового результату, навіть якщо оплата йде за стандартним публічним тарифом. LIGA360 пропонує експертні коментарі щодо застосування пп. 140.5.4 ПКУ та методу порівняльної неконтрольованої ціни до таких операцій. Отримати тестовий доступ
