Если работодатель - резидент, страховка не облагается налогом в пределах 30 % зарплаты работника. Если платит иностранная компания, НДФЛ и военный сбор насчитываются на всю стоимость полиса, а декларирует этот доход и платит налоги сам работник.
Лимит. Взносы работодателя-резидента по договору ДМС освобождены от НДФЛ и военного сбора, если не превышают 30 % начисленной зарплаты работника. За зарплаты 30 000 грн необлагаемая налогом сумма составляет 9 000 грн.
Превышение. Если полис стоит 12 000 грн, то 3 000 грн превышения облагаются налогом НДФЛ (18 %) и военным сбором (5 %). Налоги удерживает работодатель как налоговый агент. Работнику ничего платить не надо, и через саму страховку декларацию он не подает.
Иностранный работодатель. Если ДМС оплачивает нерезидент, лимит 30 % не применяется и облагается налогом вся стоимость полиса. Со страховки на 12 000 грн работник должен уплатить 2 760 грн, тогда как при такой же страховке от работодателя-резидента сумма представляла бы 690 грн.
Декларация. Нерезидент не является налоговым агентом, потому работник должен сам включить этот доход в годовую декларацию. Доход за 2026 год надо задекларировать до 1 мая 2027 года.
Важно: за недекларирование дохода предусмотрен штраф, а налоги доначислят вместе с пеней.
Читайте полный разбор в материале LIGA360
LIGA360 позволяет отслеживать изменения норм НКУ о ДМС с извещениями на уровне статьи. Сравнивайте редакции НПА, отслеживайте изменения и понимайте их влияние на бизнес в одной среде.
