Продавец, который по условиям договора прощает покупателю долг за товар, уничтоженный в результате вооруженной агрессии рф, не может уменьшить налоговые обязательства по НДС. Списанная задолженность также не уменьшит объект налогообложения налогом на прибыль. Такую позицию ГНС изложила в индивидуальной налоговой консультации от 27.10.2026 № 6281/ІПК/99-00-21-02-02.
Какую ситуацию рассматривали. Дополнительное соглашение к договору поставки освобождало покупателя от оплаты 100 % стоимости товара, если он уничтожен из-за боевых действий. На момент уничтожения товар уже принадлежал покупателю. Обе стороны - плательщика НДС и налога на прибыль на общих основаниях.
НДС. Прощение долга не является изменением суммы компенсации в понимании п. 192.1 НКУ. Поэтому расчет корректировки не составляется. Обязательства, начисленные при отгрузке, остаются в полном объеме, хотя оплату продавец не получил.
Налог на прибыль. ГНС считает прощенный товар безвозмездно предоставленным. Долг, прощенный добровольно до истечения сроку исковой давности, не является безнадежным. Поэтому продавец увеличивает финансовый результат на списанную сумму за пп. 139.2.1 НКУ в периоде, когда принято решение о прощении.
Если покупатель - связанное лицо. Для связанных лиц с отрицательным значением объекта налогообложения, неплательщиков налога на прибыль и плательщиков по ставкой 0 % добавляется разница за пп. 140.5.10 НКУ. Для несвязанного покупателя на общих основаниях эта корректировка не применяется.
Важно: условие о прощении долга, заложенное в договор заранее, на налоговые последствия для продавца не влияет.
В полном разборе LIGA360:
расчет налоговых потерь на примере;
последствия для покупателя: налоговый кредит и бюджетное возмещение;
когда малые плательщики с доходом до 40 млн грн могут учесть расходы.
Читайте полный разбор в материале
Опережайте риски и развивайте бизнес даже в периоды наибольшей турбулентности. LIGA360 обеспечит уверенность в принятии решений.
